導語：如何才能寫好一篇財務管理內控體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞 事業單位 價值創新型 財務管理

一、價值創新型財務管理概述

1.企業價值及其衡量方法

企業價值指的是現代企業全部資產的市場價值，它和企業利潤存在差異，其中，企業價值是指企業新創造的價值以及企業潛在或者預期的獲利能力，企業利潤則僅僅是企業新創造價值的一部分。具體到事業單位，價值是指事業單位在一定時期內所獲取的、以凈現金流量表示的報酬，與獲得該報酬相適應的風險報酬率當做貼現率而計算所得的現值。由此，價值和預期風險存在反比關系，和預期報酬存在正比關系。

根據現代財務管理理論，報酬和風險保持正比關系變動，當事業單位取得較大的報酬時，該事業單位必將遇到較大的風險，如果事業單位經營風險增加，則其生存狀況及獲利能力又將隨之受影響。基于此，只有在報酬和風險之間達到較好的均衡狀態情況下，事業單位才能獲取最大的價值，而現代財務管理目標即在于價值最大化，所以，現代管理制度和新型管理體系下，事業單位的著眼點應從以往簡單的會計利潤，轉變為事業單位價值的增加和提升。

2.價值創新型財務管理的基本思想

在事業單位管理過程中，價值創新型財務管理以事業單位本身整體發展計劃的動態分析為基礎，有機結合單位內部財務活動與單位競爭長期目標，進而實施事業單位價值管理。在實際管理過程中，則要求事業單位加強單位財務和單位長期目標之間的聯系，由兩個角度入手，推進事業單位的價值鏈管理。而事業單位選擇和實施價值創新型財務管理時，主要從單位財務長期目標、長期目標價值管理、價值型管理會計和價值型財務會計等四大領域切入，強化財務管理對事業單位長遠目標的關注。

對現代事業單位來說，財務長期目標要求事業單位緊密結合資本市場與競爭長期計劃，實現單位外部金融資源與單位自身發展長期目標之間的相互匹配，這和單位財務發生極大的差異；長期目標價值管理以事業單位內外部價值驅動因素為主要對象進行分析，比如單位成本控制、變革管理、價值創造管理、機構投資與并購等，顯然，長期目標價值管理有機融合了事業單位價值管理、管理控制過程與長期目標管理；價值型管理會計立足于事業單位財務表現及其所遇競爭對手的外部信息，并將二者相連，為單位發展爭取最大的競爭優勢；價值型財務會計是從事業單位長期目標實施控制和長期目標決策的角度出發，妥善處理單位內部財務數據，并從數據中獲取更有用的財務信息，實現事業單位價值的增加和拓展。

二、加強財務管理在事業單位內控中的重要作用

1.規范會計基礎工作

加強財務管理有利于事業單位實施內部控制、規避風險，一套內部控制體系的構建和實踐也需要財務管理的良好運作和不斷完善。對事業單位而言，規范會計基礎工作應成為單位內部財務部門開展內部控制、加強財務管理的前提條件，建立健全規范的會計管理模式是事業單位實現內部控制的基礎所在，以實現事業單位業務經營信息及財務會計資料的完整性與真實性，提高事業單位財務管理水平和效率。

2.踐行會計監督職能

根據國家相關法律法規和規章制度，尤其是《會計法》相關內容，比如，“各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監督。”、“會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正”。會計的監督職能使得財務管理在事業單位內部控制過程中作用巨大，財務管理逐漸從以往那種附屬的、局部的職能向相對獨立的、全局的職能轉變，會計人員應能夠在財務科目處理中肩負起會計監督的主體任務，將會計監督職責履行于事業單位日常經營的全過程。同時，事業單位還應構建相應的內部控制體系和財務管理制度，從制度上確保會計監督職能的有效落實和實施，實現財務管理在事業單位內部控制全過程的監管作用。

3.注重過程管理

傳統財務管理多以事中管理或者事后管理為主，這使一些財務風險很難及時發現、及時解決，甚至有些財務問題在發現時就已經難以解決。現代財務管理模式要求財務管理前移，加強過程管理，事業單位財務管理更要推行過程管理方式，以盡早發現財務問題、財務風險，進而積極采取措施，有效化解風險、解決問題。

4.提高財務分析準確性

財務分析越準確，事業單位財務管理進展越順暢，其自身抗風險能力、發現問題和解決問題的能力越強。特別是有些事業單位還必須承擔起一部分自我經營的任務，其更要提高財務分析準確性，以便為單位管理決策提供真實、可靠、有用、科學的依據，最大程度上減少乃至有效規避因財務分析失準而導致的經營決策失誤和風險。

5.推行全面預算管理

全面預算管理之于現代企業尤為重要，其對于事業單位同樣重要。通過全面預算管理及合同過程管理的實施，事業單位將得以量化財務指標，構建內控體系，對于該體系存在的問題和缺陷能夠及時發現和解決，從而將內部控制貫穿于事業單位經營全過程，并在不斷地風險評估和量化風險指標過程中，進一步完善內部控制體系。

三、構建事業單位價值創新型財務管理內控體系

1.建立價值創新型財務管理體系

事業單位應積極建立一套價值創新型財務管理體系，并在該體系下，設定單位內部財務長期目標，使事業單位能夠以價值增加為基礎，向其長期計劃管理提供相應的財務決策支持和相關的資本需求。同時，事業單位要開展長期目標管理會計，借助于單位內部財務信息與非財務信息指標，對單位長期計劃的運行狀況實施長期目標控制。由此，事業單位能夠將價值創造、管理控制活動及長期目標管理均設定同一目標下進行，實現單位經濟價值和社會效益的持續提升，這也意味著事業單位價值創新型財務管理本質上是事業單位所實踐的周期價值增加的變革管理模式。

2.增加財務管理的內部控制作用

財務管理本身具備了一定的內部控制作用，在價值創新型財務管理內控體系下，事業單位財務部門應具有更加完善的內部控制機制和更加強大的內部控制作用。一方面，財務部門須建立完善的《財務管理制度》，使財務管理工作有章可循，確保管理秩序井然、會計信息真實可靠；另一方面，事業單位還應嚴格遵守我國關于會計方面的法律法規，并將會計工作職責落實到事業單位決策、執行、監督和反饋等各個階段。此外，事業單位還須看到以人為本的重要性，本著“德才兼備、以德為先”的原則，建立一支業務能力和職業道德都過硬的財會隊伍，有效控制事業單位所遭遇各種風險。

3.加強事業單位新型內控體系建設

新形勢下，事業單位應注重自身內控體系的革新和完善。事業單位應從現有的法律法規及內控基本規范和內控制度出發，將內控的具體要求融入單位日常管理中，為財務部門的管理和監督培養群眾基礎；提高內控體系實施人員的職業道德和責任感，對于單位內部任何問題和缺陷，能夠及時發現、敢于解決，提高內控作用和效果；加強價值創新型財務管理中會計監督職責，確保財務制度的有效落實和執行，提高事業單位財務管理能力；建立反舞弊機制，在開展反舞弊工作中，建立健全內部控制體系；加強事業單位內部控制管理信息的順暢溝通，使相關信息能夠在單位內部各個層級之間及時傳遞和良性溝通，為價值創新型財務管理內部控制體系的建立和實踐奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]劉峰.淺談事業單位財務管理內控制度的創新.財經界（學術版）.2012（02） .

[2]趙霞.新形勢下事業單位財務管理的創新.財經界（學術版）.2012（06） .

[3]王娟.事業單位改革進程中的財務管理優化初探.湖南商學院學報.2012（03）.

[4]張順梁，金奕敏.事業單位財務管理存在的問題及對策.技術與市場.2012（08） .

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【關鍵詞】財務 內控 體系 建設

我國企業在經營管理中常常會存在著很多操作風險隱患，尤其是財務工作中，其資金損失的風險或多或少都有存在。在風險造成損失后，企業都會將原因簡單的歸結為監管不力，而其中對于風險的全面管理改進卻研究不足。企業財務管理中，針對風險需要一個整體性的、有效的內控管理體系，以確保企業的資金及運營安全。

一、企業財務內控管理的現實意義

對于內部控制的概念與實施來說，主要是從商業銀行的操作管理發展而來，COSO的《內部控制整體框架》是根據《銀行機構內部控制體系框架》為基礎轉變而來。進而對于操作風險的控制有一個成熟的體系與國際國內標準。隨著我國企業經營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業，風險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務管理中風險的影響也是巨大的，對于企業的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業內外部欺詐風險、設備與人為操作風險對企業的經營發展決定性越來越強的今天，運用內部控制手段對企業風險進行有效管理，具有很強的現實意義。

二、企業財務內控管理體系的構建

（一）財務內控制度的建立

財務內控制度是針對企業按照行業準則與工作要求對企業面臨風險制定的工作準則，內控制度的建立包括以下幾點。一是內控管理層的組建。風險對于企業來說是涉及多層次，需要企業領導高度重視的工作。一般要在企業組織結構中獨立出來，行使獨立的職能，風險管理的最高機構一般為董事會內部下設內部控制委員會與風險管理委員會。企業領導層的主管風險管理的主管主要掌握風險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風險管理行為標準。以總體風險管理為基礎，制定風險管理計劃，并根據風險管理進度調整，在遇到臨時的、大面積的嚴重風險時，要以實際為主。三是以審計為主的監管制度。內部控制對于整個企業是需要各個環節都要注重的問題，而對于財務管理來說，其重點在于企業的內部審計上，企業內審制度，是對于企業高管、資金走向、勞資問題進行監管的最有效方式，因此，企業財務要有專門的內部審計人員與內部審計原則。

（二）財務流程的完善

企業財務內部控制工作實施的一個目的是完善財務的業務流程。一個完善的業務流程本身就是對風險的一種有效管理。以我國傳統的企業財務流程為框架，財務工作在流程上普遍存在著工作內容真空區域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風險。企業需要在財務流程上不斷實現調整與優化。主要要做到以下幾個方面：一是財務集中處理，進行內部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務后臺處理中心，實現財務工作與業務工作的分離。二是財務管理與其他行政管理相分離。財務管理形式內部控制的權力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務尤其是內部審計工作，要保證內部控制的權威性。三是財務管理的操作流程要實現清晰。對于企業其他經營管理工作來說，具有其獨特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴格，會降低業務人員的自主性和創造力。而對于財務管理流程來說，嚴謹與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風險的評估與審查中，需要嚴格的責任制度與管理流程。

（三）風險管理的程序的明確

內部控制對于風險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內容。風險管理程序的明確，可以進一步促進內部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風險評估。對于企業財務的風險評估要括：部門、員工的職責，考核指標，業務審批，大額資金使用，運營數據和資料完整等方面；二是全面風險管理。全面風險管理主要確保事前、事中、事后的全面監督。其中尤其是事后監督十分重要，能夠發現業務操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務檢查與企業定期的內部審計來實現。會計檢查對于發現和防范業務操作中的問題，評價和監督企業的會計運行質量有夠起到一定的作用。

三、企業財務內控管理體系構建要注意的問題

（一）加強內部控制與外部監管的聯系

由于內外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業單靠內控手段很難察覺，因此加強內部控制與外部監督的結合，有利于發現外部風險的形成，有利于完善風險防范機制建設。忽略外部監管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態持續下去，會對企業造成致命的風險。

（二）提高信息管理技術在內控中的應用

無論是ERP系統還是其他財務電算化軟件，應用信息管理系統對于企業進行全方位尤其是財務方面的管理是現代企業管理的趨勢。且很多大的企業都在做信息化管理的升級。內部控制工作對于財務管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業，信息管理系統能在時效上實現更大提高，節約了人力與時間成本。

（三）加強內控管理人才的綜合素質培養

員工的綜合能力不強，財務與業務的掌握不夠綜合，對于一些涉及業務風險的問題，不能在財務工作中發現，或是業務人員在辦理業務中，一些資金上的風險察覺不到，最終影響業務進行或是形成財務上的壞賬情況。更多情況下，辦業務的人員分不清內控與業務之間的關系。由于專業能力不強，不知道那些操作是違規的，不知道哪些操作對應的內控規章是什么，或是盲目的答應客戶要求，或是由于不清楚業務是否有內控限制。另外每位員工的職業道德素質需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強，將風險管理作為自己最重要的本職工作來對待。

參考文獻

[1]汪倩.從內控體系構建入手提高工程施工企業財務管控成效[J].中國總會計師.2013（03）.

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關鍵詞：企業財務；內控管理體系；構建路徑

目前，企業財務內控管理體系，是一套能夠提高企業會計信息質量，確保企業經濟安全，確保相關制度和法律法規得以全面貫徹落實而構建的系統方法，企業財務內控管理是企業內部管理的一大核心內容。就企業財務內控現狀來講，許多企業在開展財務內控過程中存在許多問題，所以本文重點探討了企業財務內控管理體系的構建路徑。

一、企業財務內控管理的基本概述

(一)企業財務內控管理的內涵

企業財務內控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應用到企業財務管理的實際工作中去，對企業的財務活動起到科學有效的約束、評價和規范的理論和方法，目的是幫助企業實現預期財務目標，保證企業安全、高效地運行。財務內控管理在企業中并不會單獨存在，而是一種連續的管理和控制行為，貫穿于企業經營管理活動的始終，并與企業其他活動有著千絲萬縷的聯系，使企業及時認識到管理中存在的問題，及時糾偏，保證經營管理按照既足的計劃高效地進行。

(二)企業財務內控管理的意義

首先，可以維護企業的資產完整和安全。企業財務方面的內部控制管理主要通過分散和制衡權力的方式保證資產使用的安全性、透明性和可靠性，也會通過控制論中提倡的手段對企業資產進行保管和使用，這樣不僅有效防止資產由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，還杜絕了不合理使用和盜竊現象的發生，可有效提高資產的使用效率和企業的經濟效益。其次，進行企業財務內控管理可以推動現代企業制度的建立。市場經濟的大環境下，企業已成為自主經營、自負盈虧的獨立經濟實體，這就需要企業明確產權關系，建立權責明確、各方密切合作的管理制度，財務內部控制作為企業管理制度的核心環節，推動了現代企業制度的建立，使得企業明確了自身的權力、責任和義務，確保其管理運行的順利進行。

二、企業財務內控管理的問題現狀

(一)企業財務內控組織結構有待完善

由于多年計劃經濟體制的影響，管理者尚未完全轉變管理觀念，導致管理層和決策者在財務內控方面過于保守，對內控管理的意識薄弱，監督和執行的力度不夠，以至于錯失許多良好的投資機會。由于管理層監督意識薄弱，造成了內部控制管理體制的缺失，目前我國也未出臺措施規定一套具體的財務內控實施方案，導致各大公司在執行時沒有統一的范本作為參照，內控制度披露時雜亂無章、質量低下，內控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合，嚴重抑制了財務內控管理對于推動企業經營管理的重要作用，對企業的發展也是一個很大的阻礙。

(二)企業財務內控管理存在財務風險

隨著近幾年經濟社會的不斷發展和更新，一些企業沒有與時俱進，對其內部控制制度進行調整、改革和創新，這無疑會導致企業在發展過程中對市場經營管理方面的信息了解不全面，此外，由于企業計劃組織的不科學和不完善，加之企業本身的經營管理活動也存在一定的風險，這些都是造成企業財務危機以至破產倒閉的重要因素。目前我國企業財務內部控制管理缺乏經驗，僅僅停留在表層的記賬管理上，缺乏對內部財務風險的控制，由于管理方案的不科學導致公司財務存在重大風險，且由于缺乏嚴密的監控和督察措施，這些重大風險一般不會被發現，給公司財務帶來嚴重的安全隱患。這些重大財務風險都是管理體制的不完善導致的。

三、企業財務內控管理體系的構建路徑

(一)完善企業財務內控制度

針對我國企業財務內控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現狀，企業有必要采取相關措施完善、規范財務內部控制制度。具體方法如下：首先，財務人員個人的責任落到實處，加強管理部門的責任，將責任細化到個人并明確出臺相關措施，從根源上完善財務內控管理，保障各項工作的順利進行，通過與國家級財務主管部門例如國資委等的合作交流，將銜接工作落到實處，確保財務工作按照國家的意志和規定進行并走在行業內前列，此外，通過規范財務內控體系使會計核算、資金管理控制以及會計監督更加有效地開展，財務工作才能得以順利進行。

(二)加強企業內控風險控制

企業在經營管理過程中的財務風險是固有存在、不可避免的，只能通過分散投資或者投資組合的方式來將風險降低到最小化。此外，企業財務內部管理的加強與完善對于內部風險控制也是大有裨益的。為有效地避免財務內控風險，企業建立完善的風險控制規章和體系勢在必行。除此之外，企業有必要進行財務部門內部的全面預算管理，首先在收支發生之前做好相應的預算和收入、支出計劃，并在進行實際工作時嚴格按照計劃的收支進行控制，保證成本費用嚴格控制在計劃范圍之內，這樣可有效避免由于財務超支導致的內控風險，保證企業的財務工作在一個合理的范圍和水平內。

四、結束語

總而言之，由于我國目前的財務內控管理中還存在許多不完善的地方，因此，政府、企業管理者、企業工作人員以及社會公眾都有責任、有義務對其進行監督并采取有效措施進行規范和改善，從而完善企業財務內控制度、提高財務人員的素質、提高內部控制的質量以及財務報告的可靠性，使企業向著健康、穩定、高效的方向發展。

參考文獻:

[1]孔姣良.企業財務內控管理體系的構建策略探討[J].財經界(學術版),2014

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一、電網企業進行財務內控的重要性

實行財務內控政策是企業發展的必然要求。財務管理是企業各項經營活動的基礎和核心，它分別以風向管理和價值管理為導向和主線，只有不斷完善財務評價管理體系才能使企業得到健康快速的發展[1]。

完善企業財務內控政策對供電企業至關重要。財務內控政策對供電企業的重要性主要體現在以下三個方面：一是因為供電企業受傳統觀念的影響較深，甚至已經到了根深蒂固的程度，所以仍有一部分企業仍然延續傳統的內控體系和政策，致使經常發生一些違規操作，不利于企業的進一步發展;二是因為電網企業是壟斷企業，在經濟轉型和企業改革的當口下，電網企業應該不斷創新內控體系，為其他企業提供相應的典范，所以內控體系對電網企業的要求更為嚴格;三是因為民眾的監督和關注，電網企業作為壟斷企業，應該嚴格遵守相關的規章制度，提高企業管理的水平，以自覺接受政府和社會的監督，尤其是近年來民眾對壟斷企業的關注越來越高，為了維護企業的形象和信譽，電網企業只有不斷完善財務內控體系，才能接受住公眾的考驗，贏得公眾的信任。

二、財務內控評價管理體系的探索

如上所述，財務內控政策是企業發展的必然要求，對電網企業的經營和發展起著至關重要的作用，所以只有有效地開展企業的財務評價管理工作，才能提高企業的經營管理水平，實現企業的財務集約化管理。企業的財務內控評價管理工作主要包括以下三點：優化機構設置、建立評價體系，建設指標體系、健全制度體系和開展評價工作，加大管控力度等。

（一）優化機構設置，建立評價體系

根據企業的經營環境和發展戰略，對企業的機構進行相應的優化配置。依據企業的業務活動，對企業的業務流程進行優化重組;依據財務集約化管理的要求，完善企業的財務會計政策，改善企業的財務業務活動，并建立相應的評價管理體系。同時要注意結合信息技術和互聯網+的應用，將ERP引入企業的辦公、經營和財務等管理活動中，提高企業的辦公效率、經營水平和財務內控能力，實現企業業務和流程的協調化以及財務集約化管理的標準化[2]。

（二）建設指標體系，健全制度體系

只有建立完善的指標體系才能使得管理工作更加的規范化和精細化，所以要建立指標體系并健全制度體系必須做到以下兩點：首先，要明確企業的組織機構、崗位職責和工作目標，同時根據集約化管理和內控評價體系的要求，對相應的職責和目標進行更加明確的劃分，做到管理的具體化和細致化。其次，要打破原有的管理理念和模式，將職能管理轉變為流程管理，當前的財務和會計管理更多的是實行職能管理，但是該種管理方式打破了進行業務處理的原有流程，使得各職能部門比較分散和獨立，不利于信息的共享和傳達，降低了會計處理和財務管理的效率，不利于工作的進行，所以應該借鑒國外管理的先進理念和經驗，打破職能之間的界限，將崗位之間的主線鏈接起來，總結出適合自己企業的財務制度和內控政策。

（三）開展評價工作，加大管控力度

開展財務評價工作對企業的管理經營有著非常重要的作用，所以不斷加大財務管控工作的力度。首先，要嚴格落實各項政策和制度，將財務管控工作落實到每一個環節中去，同時通過內控評價工作來發現制度的弊端，并提出相應的優化和改善措施。其次，要善于發現制度的薄弱環節，并加強風險防控，從而避免各種風險的發生。最后，要對各項財務工作實行實時防控，及時發現每項工作中存在的問題并找出問題的根源所在，針對問題的根源提出相應的整改措施，做到防患于未然[3]。

三、財務內控評價管理體系的實踐

（一）建設財務評價指標體系

建設財務評價指標體系時要同時遵循準確性和真實性的原則，主要內容包括以下兩點，一是建立會計報表和會計報告的評價體系，二是建立預算指標和同行指標的評價體系。在建立會計報表和會計報告的指標評價體系時，要保證能夠通過評價系統對數據的準確性和報表的完整性進行相應地檢測，同時可以保證能夠利用財務指標對評價工作、企業的財務狀況和經營工作作出相應的分析，利用建立的指標體系即可掌握企業的整體概況。在建立預算指標和同業指標的評價體系時，要保證能夠對每個崗位的職責進行細分并配有專門的負責人，同時能夠保證利用指標可對預算情況和同行情況進行相應的評價。

（二）開展財務稽核，降低財務風險

財務稽查工作是一項綜合性較強的財務檢查工作，它的開展有利于提高企業的財務管理水平，改善企業的經營利潤，在企業的經營活動中起著至關重要的作用。要降低企業的財務風險，保證企業各項經營活動的有序進行，就必須開展財務稽查工作，主要包括以下幾點：

1.要將制度建設作為首要工作。健全的制度使得財務稽查工作變得有章可循，為稽查工作提供了相應的保障，使得稽查工作可以順利的進行下去。同時，健全的制度可起到完善企業資產管理和核算管理的作用，可大大提高工作的效率。

2.要把財務檢查作為核心工作。首先要制定詳細的財務檢查計劃，并明確財務檢查的內容和重點，定期進行財務檢查工作。在組織相關人員進行財務檢查時，要及時發現工作中存在的問題和錯誤，并提出相應的解決辦法和整改措施，對于檢查工作中發現的優秀事跡要要做到及時表揚，以提高員工的工作積極性。

3.要把財務重點作為基礎工作。在開展稽查工作時，必須要依法進行，做到對稽查對象嚴格要求，科學合理地對企業的各項經營活動進行檢查，及時發現問題并整改，從而不斷提高企業的競爭力。

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關鍵詞：行政單位；財務管理；內部控制

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

隨著我國經濟全球化的快速發展，財政體制改革的不斷深化，行政單位財務管理制度不斷完善，逐步建立起以市場經濟理論為指導，以“開財”、理財為重點，利于自我發展的財務管理機制。近年來，行政單位財務管理內部控制體系建設雖然取得了較大發展，但也有少數行政單位財務管理出現了內部控制不嚴，甚至缺失的現象，導致各類經濟大案、要案時有發生。

一、行政單位財務管理內部控制存在問題及原因分析

行政單位財務管理內部控制缺乏會造成財務管理混亂、內部控制運行體系紊亂的局面。當前，行政單位在財務管理內控制度方面缺乏，主要存在以下現象：內部控制分散、重疊、脫節、矛盾、空白、低效；財務人員職責不夠清晰，未細化到崗位責任制和操作規程，權責不清；缺少崗位職責的恰當分離，不能達到互相制約、互相牽制的目的，會計事前、事中、事后審核監督流于形式。甚至有的行政單位有章不循，只是將訂立的制度“印在紙上，掛上墻上”，僅僅是為應付有關部門檢查，而在具體執行上卻大打折扣，使內部控制制度名存實亡。造成上述缺乏現象的原因主要表現在：

(一)財務管理內部控制的理念待加強

一是各級領導對財務管理內部控制認識不夠全面，重視程度不夠。行政單位的財務是預算財務，較企業單位財務而言，其業務相對單一而簡單，不需要象企業一樣進行成本核算，追求利潤最大化，因而使得有些單位領導重視不夠。

二是多數行政單位分管財務的領導和財務部門領導不是專業財務人員，沒有受過專業培訓，缺乏財務專業知識，對財務管理內部控制的認知度不夠。有些領導認為建立健全財務內部控制制度就是建章建制，忽視了內部控制是一種業務經營過程中環環相扣的、動態監督的機制；有些領導把內部控制等同于內部審計，忽視了崗位之間相互制約和業務部門檢查監督前兩道防線的作用。

三是財務人員內部控制意識淡漠。在實際業務工作中，有時沒有嚴格遵守財務制度和報賬程序，沒有嚴格按照《會計法》的要求，做到財務部門各崗位相互配合、相互制約、互相監督，缺少“查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患”的意識和措施。

(二)財務人員業務素質待提高。行政單位財會人員存在整體業務素質不夠強的現象，具體表現在：

一是部分財會人員是半路出家，后期也未經過系統的財會專業培訓，只是通過繼續教育，取得“會計從業資格”后匆匆上崗，大都是“邊學、邊干、邊提高”。

二是由于行政單位財務人員職級與專業職稱等級不掛鉤，職稱不作為提升行政職務的依據，財務人員職級普遍晉升較慢，導致財務人員對會計繼續教育的積極性不高，缺乏進取心，缺乏主動學業務，鉆技能的“動力”。

三是行政單位的財務部門多數為辦公室的內設機構，財務業務不受重視，為單位的“邊緣業務”。

(三)財務管理制度和內部控制制度待健全。隨著經濟的快速發展，財政改革力度的不斷加大，現執行的部分財務管理規定、制度、辦法已不適應新時期財務管理工作，亟待國家財政部門修改、完善財務管理制度，例如：由于物價上漲原因，政府采購目錄中規定的協議酒店標準間房價已超過現行的差旅費管理辦法中的出差住宿報銷標準。

(四)財務管理監督機制待完善。一是部分行政單位沒有設置專門的內部審計監督機構，財務監督檢查職能由財務人員自己執行，造成“既是運動員，又是裁判員”現象。二是部分行政單位審計人員非專職人員，業務能力難以勝任審計工作。三是部分單位審計部門與財務部門是同級別機構，審計人員存在“怕得罪人，做老好人”的思想，使得單位審計監督工作疲于應付。

二、加強行政單位財務管理內部控制的對策

針對行政事業單位在財務管理內部控制中存在的這些問題，為進一步加強財務管理，促使有關單位嚴格執行財經法規制度，節約使用財政資金，保證行政事業單位國有資產的安全、完整、合理配置及有效利用，從源頭上控制和預防，提高資金使用效率，提出以下對策：

(一)樹立內控觀念，強化內控意識。一是單位領導要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性承擔主要責任。加強內部控制是領導應有的責任，領導干部要帶頭抓內部控制，支持財務人員實施內部控制，教育職工執行內部控制，理解內部控制。二是財務人員要增強內部控制的意識。財務人員按照法規和相關文件政策辦事，是其基本的職業規范。防止無原則，惟命是從的人治情況，樹立人人平等的觀念，以標準制度為依據，堅持原則，秉公辦事，不循私情。

(二)抓制度促規范，加強財務人員隊伍建設。無規矩不成方圓。規章制度的建立是為了更好地執行，要將財務人員隊伍打造成“懂業務、高素質、強作風”的團隊，應做到：一是要把好“用人關”，對不適合在財務崗位上工作的人員，應堅決予以調離。二是建立財務人員定期輪崗交流機制，防止財務人員在同一崗位上工作時間過長，降低財務風險。三是強化財務人員內部管理，制定《財務人員崗位責任細化書》，明確財務人員職責分工、工作流程，便于相互溝通、監督。

(三)靈活教育培訓方式，提高財務人員整體素質。財務管理內控機制的成效最終還要依賴于財務人員的整體素質。一是堅持“兩手抓”，在抓好業務發展的同時，著力抓好會計人員的思想政治、職業道德和法律法規教育，牢固樹立正確的人生觀、價值觀，增強財務人員自我約束的素質和能力，做好廉潔自律，奉公守法。二是建立定期培訓機制，采取多種方法對財務人員進行定期培訓和輪訓，做好“持證上崗”。定期進行法制宣傳培訓，開展“以案說法”教育，增強財務人員的法制觀念。三是建立“評先促學、評劣促改”的激勵機制，對優秀的財務人員進行表彰，加大宣傳力度，在物質上給予獎勵，在政治上給予關心。達到“以強帶弱，以好幫差”，提高財務人員整體素質。

(四)強化預算控制，加強資金管理力度。每個行政單位年度經費預算就是本單位當年的“財政法規”，也是最重要的內部控制手段之一。雖然行政單位大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。為了加強財政資金的管理，規范合理地使用預算資金，必須做到：一是對部門預算資金實行“年初預算二次分配制定”，根據各部門的工作性質和業務量，將年度公用經費和項目經費包干分配，進行全年總數控制。二是加強“三公”經費管理，嚴格控制開支。根據人員編制數，對各單位的公務接待費用實行年初定額分配、全年執行總數控制；嚴格執行國家公務用車制度，嚴把車輛購置關，杜絕超標準配備；對在編在用車倆實行“一車一卡，定點加油”制度；對出國經費，嚴格執行“出國人員審批程序”，做到“事前嚴格審批，事后規范報銷”。三是嚴格執行財政國庫集中支付制度和公務卡使用制度，保證財政資金使用的安全性。

(五)加快財務信息化平臺建設，做到“透明理財”。加強財務精細化管理，貫徹和執行統一的會計核算制度，規范會計科目，將財務管理信息系統和財政預算控制數相結合，構建本單位統一的財務管理應用平臺，各業務部門報賬員通過前端報賬(業務)系統，實現與后臺財務系統集成應用，形成業務部門人員和財務部門的人員相互監督、提醒，達到“五個實現”(即：實現數據共享，提高財務管理工作透明度；實現科目、部門、人員、項目等多維度的專項核算與管理，便于財務數據的核算、分析；實現進一步規范、優化業務報銷流程，每個崗位均有處理時限要求，逾期未處理的會被預警提醒、起到督辦作用；實現對各部門預算經費進行事前預設、事中稽核、事后監督的全程；實現會計檔案規范化管理，統一費用審批單、各類費用報銷憑證單的規格，使用條型碼功能對會計記賬憑證和費用審批單進行編號，便于憑證查閱檢索，提高工作效率)。

(六)發揮審計監督職能，加強財務管理。嚴格審計程序，提高審計效率和質量，充分發揮監督作用，同時把行政審計與其他專業審計有機結合起來，實現審計資料、審計信息的共享。

(七)建立違反財務管理內部控制的追究制度。規范財務管理秩序，建立違反內部控制的追究制度，凡遇違規違紀問題，要追溯經辦財務人員責任。領導應對內部控制的有效性負責，對由內部控制失效造成的損失承擔責任。內部審計部門對檢查發現的問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監督不力的，也應當承擔相應的責任。

參考文獻：

[1]中華人民共和國預算法.

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關鍵詞：國企財務管理；內部控制體系

引言

進入新時期，我國全面深化各項改革領域，其中，國有企業改革成為了社會關注的焦點問題之一。對于我國國有企業來說，企業中的財務管理以及相關的內部控制體系和制度是相當重要的，它關系著國企的長期健康發展。因此，我們要積極探索和研究國企財務管理以及內控體系中出現的各種問題并提出科學合理的解決措施，從而促進企業的茁壯成長。

一、新時期加強國企財務管理與內部控制體系的重要性

（一）有助于提升整體管理質量和水平

國企財務管理工作和內部控制體系一般來說聯系是比較緊密的，但是，由于體制上遺留的問題較多，因此，財務管理工作和內部控制體系之間存在較為明顯的層次發展不均等問題，提升國企內部財務管理和內部控制體系無論是從生產運營的角度來看，還是從管理效率提升的角度來看，都是有著明顯推動作用的。

（二）有助于提升企業外部抗風險能力

眾所周知，國內內部管理質量的優劣，特別是財務管理水平的高低對外部風險防控能力的強弱是有著直接聯系的。特別是在新時期國企全面深化改革的重要節點上，國企從內部財務制度管理入手，充分發揮內部控制體系的關聯性，也是企業外部抗風險能力的必然訴求。

二、對當前國企財務管理與內部控制體系中的主要問題分析

（一）管理者管理意識淡薄，重視度不夠

國企在運營過程中，普遍存在著管理者管理意識淡薄，重視度不夠的現實問題。究其原因主要為：第一，企業高層管理者們對內控制度理解不深，對經營目標實現過程中的內控工作要點和作用理解不深，導致內部控制體系要么殘缺不全，要么只是形式主義；第二，國有企業各級領導包括基層員工在內，對財務管理相關制度也沒有深入思考，制度本身更多的成為了擺設，造成管理容易出現停滯不前的境況。

（二）財務管理與內控制度出現脫節現象

雖然部分國企管理者們開始意識到財務管理和內控制度的重要性，但是，在設計內控體系的時候，很少結合自身企業發展實際和當地的實際狀況，一味的挪用其他固化的制度體系，造成了財務內控制度與企業管理模式、管理原則相違背的情形，有的國企甚至出現了內控制度和自身財務管理制度相沖突的情形，極大的影響了制度本身具備的監督功效。

（三）責權利不統一導致執行力差

責權利不統一導致執行力差容易導致出現制度落實難的情況，據不完全調查顯示：很多企業中的內控制度的執行不力跟企業自身內部執行力情況的好壞呈正相關關系，也與內部分工不明確有著直接必然的聯系。當前，很多國企都在積極調整中，但是，受限于改革管理的思路不清晰、改革調整力度不夠、歷史遺漏問題較難解決等因素干擾，困境解決仍存在較大難度。

三、完善國企財務管理與內部控制體系的幾點建議

（一）不斷改善企業內部控制環境

國企要想快速、健康、可持續性的發展，一定需要首先從內部管理質量抓起，擁有良好的內部控制體系是財務管理等相關制度能夠發揮重要作用的關鍵所在。而要真正改變國企內部控制環境還要從以下幾個方面推進：第一，強化內部各級領導和員工的思想，樹立明確統一的認識；第二，企業管理者們要以身作則，通過外部培訓或內部宣導等方式，對包括法律法規、企業文化、管理細則等在內的多角度多方面進行強化；第三，完善相關配套的改革制度，協調不同制度的內在邏輯性和內在關聯性。

（二）不斷加強企業的內部監督，不斷完善企業內部的審計機制

不斷加強企業的內部監督，不斷完善企業內部的審計機制是我國國企的必然要求，也是外部環境的必然要求。通過促進建立符合自身企業實際的相關控制制度，逐步打造形成良性的監督氛圍，對常見問題進行快速處理，對突發事件進行流程化處理，同時，積極吸收借鑒外界的成功經驗和做法，對現行體制作出與時俱進的調整，對存在的不穩定因素及時發現處理。通過不斷的糾錯，保證人員的行為符合體系建立的基本要求，保證管理過程和方法符合體系的自然規律，保證實施效果符合預期期望。

（三）不斷健全企業內部的相關控制體系

國企內部由于組織機構相對比較復雜，制度建設過程也就相對更為漫長。新時期，特別是十、十八屆三中全會后我國國企的改革之路，其中較為重要的一點就是相關內控制度的調整和改革。除了包括應有的事前、事中和事后控制外，還應包括詳細的內部分工體系和信息內外部協調體系等。確保在國企內部運營過程中，不會出現事和人分離的情形出現，不會出現責任無人承擔的情形。

結束語

國企內部財務管理與內部控制體系的建設是一項長期系統的工程，需要得到不同層面的共同關注和共同努力。在深化制度建設的同時，一定要注意制度之間的上下承接關系，也要注意協調出現的各類問題，要堅持統籌兼顧和與時俱進，同時，深化內部改革的力度，只有這樣，才能從根本上切實保證國企財務管理與內部控制體系建設穩步推進。（作者單位：廣東粵電發能投資有限公司）

參考文獻

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[2]劉俊英.內部控制的完善有賴于內部審計的加強[J].山東紡織經濟.2010年05期.

[3]李瑞喜.國有企業財務管理存在的主要問題及解決對策[J].南方刊論.2009（9）

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1.1財務管理

財務管理的核心是管理，是通過財務規劃、數據分析、經濟預測、資料收集等方式對企業資金配置和運用的合理協調，以達到最佳使用效果、提高經濟效益。財務管理在企業經營管理過程中至關重要，并且涉及到籌資、投資、資金調配、資金結構優化等企業發展的各個方面。財務管理并不是單純的投資籌資亦或資金調配，也不是單純的數據分析整合，財務管理并不是某一個部門或者企業內部某一個角色所承擔的職責，而是涉及到企業各個方面的綜合管理。如果企業不進行財務管理或者沒有進行完善的財務管理工作，企業的資金將很難合理流動、內部資源將很難順利循環、生產經營活動將無法維持。

1.2內部控制

企業的持續經營和流暢管理離不開對企業內部各個部分的協調和組織，這種協調和組織就是企業的內部控制。企業治理結構的明確與構建、財務審批執行體系的建立、預算體系的建立與執行、部門職責權限的規定、崗位職責的定位與明確等都是內部控制體系建設的一部分，雖然內部控制作為一項明確的定義被學者所提出并未很久，可是企業出于自我提升的需求而進行的這些內部控制工作早已有之。內部控制作為一項理論被逐漸明確和完善，使內部控制從理論和實踐上得到了相互促進和共同的發展，也使企業內部架構得到進一步優化，從而提升了市場經濟體制下企業的整體發展水平與發展潛力。

1.3內部控制和財務管理的發展

企業從內部出發進行財務管理活動，進行財務管理所產生的資金流轉、數據采集和分析等行為必然構成企業內部活動的一部分。內部控制和財務管理都是市場經濟發展到一定階段的產物，是企業自身發展的必然要求，但是其理論的形成和真正意義上的發展始于20世紀中期，資本市場的擴張和經濟全球化的迅速發展。對財務管理領域的內部控制建設起到里程碑意義的是1987年美國反虛假財務報告委員會贊助的COSO委員會的成立，該組織成立后，了《內部控制整合框架》并且不斷對其進行補充和完善。在當今經濟局勢下，企業對內部控制和財務管理都越來越重視，內部控制體系的完善需求逐漸從大型企業向中小企業擴展，財務管理也成為所有企業提升經濟效益、改善自身管理的內部需求，企業的內部控制制度和內部控制體系對財務管理的影響越來越重要。

2內部控制與企業財務管理的聯系

2.1同屬企業管理的重要組成部分

內部控制和企業財務管理都是企業管理的重要組成部分，是企業管理的重要手段。企業通過完善內部控制，可以保證內部流程的合理性，避免因操作流程的漏洞而帶來經營風險，同時可以在日常經營管理活動中發現企業管理的不足，做到揚長避短，促進企業持續經營。而財務管理是以資金為中心，從各個方面改善企業的經營狀況，最大限度地優化企業發展的環境。內部控制和財務管理在促進企業持續經營、推動企業發展上有著共同的積極作用，企業的會計行為作為財務管理活動的重要部分，同時也是內部控制的重要對象。

2.2受社會經濟環境的同步影響

在資本市場上市交易的公司作為公眾公司，受到全社會的監督，在社會的監督下，公眾公司不得不提升其內部控制水平和財務管理能力。能夠在資本市場交易的上市公司往往資金充足、實力雄厚、管理規范、結構完善，具有較強的競爭優勢，對其他企業構成了較大的競爭壓力。其他非上市公司，不管其規模大小，都希望自身內部控制水平和財務管理能力能夠與社會和國際相接軌，因此往往參照上市公眾公司來制定內部控制制度和財務管理策略。在這種情況下，內部控制和企業財務管理受到相同因素的影響，其變化往往會同步進行，一方有變化，另一方就要做相應改進。

2.3領域互相交叉，相輔相成

從學術研究上來看，雖然內部控制和財務管理分屬不同的領域，但是內部控制和財務管理研究的對象都是企業，都是以會計和財務方面的管理措施為核心進行研究和改善，研究領域相互交叉，相輔相成，二者相互結合，為規避經營風險和創造良好的經營環境而共同起作用。如果內部控制領域背后沒有財務管理研究作為支撐，那么內部控制就無法周密進行，財務細節和會計規范便無法得到明確和落實。如果財務管理領域沒有內部控制研究作為基礎的話，財務管理活動將僅僅局限在表面，無法在企業的細節得到貫徹，無法真正實現財務管理目標。

3內部控制對企業財務管理的影響

3.1內部控制推動了企業財務管理目標的實現

企業的內部控制分為內部管理控制和內部會計控制，企業改善內部管理控制如完善人事制度、改進公司結構、優化審批流程等為財務管理目標的實現創造了優異的環境；而企業改善內部會計控制如優化票據核驗流程、改進財務數據的收集與整理企業、完善財務負責制度等直接影響著公司的財務管理活動，在公司進行會計行為的過程中，優化了會計行為結構，推動了企業財務目標的實現。推動內部控制制度落實、強化內部控制體系的主要目的是實現企業的財務目標，使企業經營管理活動能夠有序開展。不論是管理控制還是會計控制，其最終目標都促進了財務報表的落實，推動了財務目標的實現。

3.2內部控制保障了企業財務管理活動的順利進行

內部控制是企業管理的重要組成部分，主要是為了使各部門更加協調，以減少摩擦、促進融合、規避風險、推動進步，從而提高企業的經濟效益。企業是由各個承擔不同工作的部門組成的整體，為了協調企業各部門的正常運轉，信息傳遞工作在企業經營管理活動中尤為重要。內部控制政策的完善和實施，在企業內部形成了良好的運營環境，企業各部門之間、各成員之間的交流更加順暢，財務管理的相關活動可以更加流暢地開展。內部控制的完善和發展實質上是細節的把握和流程規范的優化，這種細節和流程規范的改進有效地保障了企業財務活動的順利進行。

3.3內部控制實現了企業財務管理的新途徑

很多企業在完善內部控制體系的過程中實行了全面預算管理的新模式，開辟了企業財務管理的新途徑。全面預算管理模式是內部控制與財務管理相結合的產物，企業的財務往來和資金內部流通通過預算管理平臺來進行。企業進行預算編制的過程，內部控制體系在積極發揮著作用；企業進行實際資金操作的過程，財務管理工作也貫穿在整個流程中。通過實行全面預算管理模式，一方面企業能夠改進內部控制，有效地減少運營成本；另一方面，依托全面預算管理模式可以進行成本分析、資金預測，提高了財務管理水平。

3.4內部控制提高了企業財務管理的效率

企業的工作效率決定了企業的經濟效益，內部控制制度強調細節，優化流程，使經營管理過程中各個環節聯系更加緊密，企業各部門之間配合更加默契。財務工作千頭萬緒，異常復雜且繁重。在進行數據分析時，需要落實各項數據的來源；在進行財務審批時，需要層層落實責任；在進行成本預測時，需要精確核算成本構成方案的各個部分。內部控制制度的改善增加了財務報表的準確率，使財務數據能夠及時有效地進行匯總和分析；落實了各項財務活動的權限和責任，使財務活動有條不紊地進行。

4改善對策和建議

4.1改善財務管理的職能和作用

內部控制對企業財務管理的影響是多方面的，企業的管理模式決定了它的內部控制方式，而其內部控制方式又在很大程度上決定了財務管理模式。企業應完善公司治理結構，對于大型企業來說，應明確機構部門職責，采用集體決策的科學方式來制定運營政策，改善財務管理的職能，明確財務管理工作的地位和作用，扭轉對財務人員的偏見；對中小型企業而言，企業所有者應劃分清楚個人財產與企業財產的關系，分清個人感情管理和規章制度管理的區別，運用完善的規章制度和科學管理體制來管理企業。企業還應改善財務管理人員和內部控制人員的崗位設置，做到專人專責，合理完善組織架構。

4.2提高財務管理人員的專業水平

企業經營的核心是“以人為本”，崗位員工的素質決定了該崗位的效率，企業員工的整體素質決定了企業整體的運行效率和經濟效益。企業的內部控制和財務管理工作紛繁復雜，如果沒有較高的專業素養和較強的業務素質，這些業務就很難開展。很多企業對財務管理的認識較為滯后，對財務管理人員的認識仍停留在“出納“”記賬”等原始層面，財務人員的專業水平不高。這些財務人員在內部控制視角下，對企業財務流程的建設和完善、財務報告的撰寫、項目的評測和風險的評估等工作都無法開展。在這種情況下，需要提高財務管理人員的專業水平，以提高企業的內部控制水平和財務管理綜合水平。

4.3培養內部控制意識

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關鍵詞：事業單位 財務管理 內部控制 主要對策

一、引言

當今社會事業單位的相關工作中，將事業單位內部的控制作為自我制約的內在機制，對于一些財務管理的內部控制的建立與完善有著占據較大分量。而在一些事業單位的日常工作中，有關事業單位財務的經營成功還是失敗的關鍵在于能否建立一個科學合理的內在的機制，進而能夠高效保證其事業單位的財務工作的運行，進而有效的發揮對資金效率的保障。

二、有關事業單位其財務管理的現狀

（一）財務人員的綜合素質有待提高

事業單位的總體管理和財務的管理水平對于財務內部控制的作用緊緊相連，然而事業單位在財務的管理水平上則很大程度的取決于相關的財務人員其綜合性素質。有關財務人員其綜合素質的具體表現為以下幾點：其一，關于財務人員其職業道德以及整體業務的素質方面，但由于以上兩方面受到目前相關事業單位的編制等條件的制約，導致一部分財務人員其綜合素質較低，大部分財務人員由于上崗之前缺乏相關的系統培訓，所以整體工作能力還有待提高。而加強事業單位的財務管理其內部的控制，首先要解決的問題就是處理好有關財務人員的綜合素質，假使財務的管理人員有關其內部控制僅有較淺薄的意識，則會出現管理層認識不到對其內部的控制的重要性，就會極大的影響其內部的控制水平。

（二）需要進一步的完善財務管理有關內部控制的制度，而會計的監督制裁能力仍有欠缺

很長時間以來，我國事業單位的財務管理迫于我國的傳統影響，致使大多事業單位在財務支出方面均靠上級供給，這點及其容易在財務管理制度方面造成問題及漏洞。尤其是針對事業單位的財務管理的內部控制過程，多數事業單位會在其內部的控制制度方面存有漏洞，這導致了一方面財務的內部控制的制度其執行程度不規范，相應的在財產物資、現金、大額費用方面的審批制度和出差的管理制度等等均有管理松懈問題。而另一方面，由于事業單位的財務管理其內部分工的不合理，致使責任落實不到個人，這也直接的造成其財務工作在效率上很難提高，使得缺乏財務管理的內部控制過程的連續性，很多時候由于頻繁的更換領導和多次變更的會計賬目都將使得原始財務管理的工作發生一定變動，致使一部分的賬目在管理方面的工作銜接差，會有亂帳發生。

三、關于提高財務管理內部控制的一些辦法

（一）涉及財務管理相關人員給予更多再教育機會

當今社會事業單位的管理工作中，其財務的管理主要是依靠《事業單位財務管理規則》類的法規做基礎，并要求財務相關的工作人員可以熟練操作內部控制的要點，再以此當做財務員工管理最基本的要求，為了使工作順利進行，需要讓員工們具備專業的技能，而這也是事業單位財務管理的工作中及其重要的一點。由于我國有關改革開放的力度在近幾年一直增加，對應的會計準則接軌國際，能夠加強跟完善相關國際會計的法律法規學習，在日常的工作中，財務工作人員每天都會面對如何才能加強其內部財務相關管理的控制問題，并且如果不能隨時掌握更新的相關法規以及專業知識，他們如何能夠有效的管理控制內部。工欲善其事，必先利其器，因此必須給予財務人員更多再教育的機會，這一點要求要讓單位及領導重視，但更要讓與財務工作相關的所有人員都能夠從思想到行動中重視起來。

（二）做好內部控制其保障為加強其制度的建設

之所以不能夠有效進行內部控制財務的管理，主要是因為其制度的不完善。一些單位由于沒有單獨的制定其內部有關財務管理的相關制度，導致其管理的隨意性。還有一些單位雖然有內部財務管理方面的制度，但不完善，并僅表現于形式中。但是大多數單位其內部財務的制度已經過于老套，跟不上時展。并且還有極少數單位由于缺乏崗位責任相關的制度，導致財務人員不能夠詳細了解崗位職責，因此導致的責任不清，程序有待規范，使得會計相關類的工作缺少秩序和管理上的失控。

四、結束語

隨著不斷推進的市場進程以及日益深化的財政改革，提高了有關事業單位的財務管理要求，而這更需要我們大家去更深層次的剖析當今有關事業單位在財務管理中所出現問題，并進一步的尋找對應的有效處理方案，從而能夠對事業單位其健康的發展有一定促進作用。而相關的事業單位應當根據國家提供的相關法律方針政策施行有效的財務管理方面的內部控制，以及其單位所規定的規章管理辦法，施行安全、合理、完備、易推行的單位財務的監督活動和管理活動。由于當今社會其市場經濟在持續發展，導致相關事業單位一定要重視其自身有關財務方面管理的內部控制工作，持續總結有關財務管理方面內部控制的一些缺點和需要彌補的問題，推動事業單位有關財務管理方面工作的提升，進而能夠大力發展事業單位，令其更加健康發展，才能令其更完好地提供優質的社會服務。

參考文獻：

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一、企業財務內部控制精細化管理

（一）內涵

企業財務內部控制精細化管理是一種以精細化為原則的新型管理模式、管理理念和企業文化，它以財務管理理論和經濟管理特點為依據，對企業風險、內部審計、財務管理相關工作進行管理和控制。

（二）特征

財務精細化管理離不開數據分析，數據的收集、分析越科學精確，財務管理工作就越能順利進行，其精細化的水平就越高。財務精細化管理是一種流程化管理，與傳統的職能化財務管理不同，它不但更加精細還能實現流程化、專業化管理，使各環節、各流程之間實現分工明確、合作緊密。財務精細化管理堅持以人為本，財務管理工作的執行、完成、評價都是人進行的，人可以充分發揮自身的積極性、主動性。在人性化的管理、監督機制下，人的工作熱情和工作效能得到充分激發。財務精細化管理具有系統性、整體性，能夠統?I協調管理各部門、人員、細節的工作。

財務管理精細化使財務管理不再僅局限于企業、財務部門、財務管理工作等整體，還能對企業內部進行深入、強化的管理，使管理滲透到各個領域、環節、部門、個人。這不僅提高了工作效率，避免了財務風險、不利的財務狀況，實現了財務管理的整體化、系統化和有序化，還節約了企業的管理資源、管理成本，提高了企業的經濟效益，從而促進企業的發展。

二、企業財務內部控制精細化管理體系的科學構建

（一）落實精細化管理思想

精細化管理思想是企業財務內部控制精細化管理體系中最基礎、最重要的內容，也是這種管理體系科學構建的重要前提。企業應該樹立正確的精細化管理思想，落實相關工作。精細化管理思想的重要內容是精準、細嚴，精準是指在財務內部控制管理工作中，要充分應用精確可靠的信息和已有的資源做好相關工作，避免失誤。細嚴，即在精細化財務管理工作中，在遵循財務管理制度的前提下，合理有效的收集信息、分配資源，保證信息的準確可靠，資源的充分有效利用，減少成本，使企業獲得最大的效益。精細化管理思想的樹立和落實，要考慮企業的實際發展狀況和財務管理狀況，如果不考慮企業的實際情況，日常工作中沒有做到精準、細嚴，就會使企業遭受重大損失。

（二）建立健全精細化管理體系

財務管理控制體系是企業財務管理的制度基礎，因此要建立健全財務管理控制體系。一個企業的財務管理體系應該包括對財務收入和支出、企業運營費等的審批、記錄、計算等的管理控制，包括嚴格的風險監控機制，財務核對、匯報、監督機制等。企業要對財務管理體系中的各項工作進行精細化處理。此外，企業還要把具體工作職責落實到相關部門、工作人員身上，并協調好部門之間、人員之間、部門與人員之間的各種關系。

（三）財務風險控制的精細化

風險控制是企業財務控制管理工作中的重要內容，因此財務風險控制也要做到精細化。只有做到財務風險控制的精細化，財務管理才能對有害因素進行有效的處理，實現精細化。財務風險具有隨時性和不確定性，對與其利益相關的財務管理來說，進行風險控制是企業常見的也是必要的財務控制管理工作內容。企業在對財務風險進行精細化處理時，應該做到認真處理財務風險的內容和對象，精細處理風險的目標設定、識別監督、評估等工作。在財務風險控制的整個過程中要落實精準、細嚴的思想。企業財務內部控制管理實現精細化的過程中，會出現新情況、新問題，可能會產生更多的財務風險，對這些財務風險的處理做到精細化是其本身要求，也能促進財務管理工作實現精細化和順利完成。

（四）提高企業財務管理工作人員的綜合素質

企業財務實現精細化的內部管理和控制，與以往相比其工作內容會變得更多、更復雜，在這種情況下，對相關工作人員會有更高的要求。傳統財務人員的專業知識、技能、綜合素質等都不能滿足財務精細化管理控制的需求，因此企業要對他們的知識技能等進行定期培訓和考核，考核結果應該與員工的績效聯系起來，這可以有效地提高員工的學習、工作熱情。此外，企業要更新招聘財務管理人員的標準，從總體上提高企業財務管理工作人員的綜合素質。

（五）職責落實

職責落實關系到財務內部控制管理工作能否順利進行、能否實現精細化，是財務管理體系中的關鍵要素。因此，企業在財務管理控制精細化的實際工作中，要落實相關部門、工作人員的工作職責。企業財務實現精細化管理和控制的工作主體是財務部門，但是其他部門也有重要的作用。企業應該根據不同部門的特點、職責、屬性，給予其相應的權利，協調各部門的工作，促進各部門的溝通交流。各部門配合財務部門的工作，才能促進財務內部控制管理工作實現精細化的順利進行。首先，企業領導要科學合理、公平公正地劃分各部門、員工的職責歸屬，使工作具體落實到下級。職責劃分清晰可有效地避免責任推卸的現象，提高企業的工作效率。其次，企業要重視對財務人員的管理和培訓，提高他們的素質和能力，使其工作實現科學規范，從而推動財務內部控制實現精細化管理。最后，企業還要建立完善的責任問責制，責任落實后不僅要明確相關崗位的職責和準則，還要加強對相應責任人的監督管理，一旦出現問題就要找到責任人，避免發生縮水、歪曲責任等情況。企業在提高管理人員、相應責任人的知識技能的同時，還要培養他們的職業觀念、道德素質，使他們在日常工作中發揮榜樣模范作用。

（六）嚴格審核

企業的內部財務控制精細化管理要想取得成效，除了要進行嚴格的監督管理外，還需要進行嚴格的審核。審核工作要想達到標準，首先要確立嚴格的規章制度。然后，根據規章制度嚴格審核財務管理工作中存在的問題及問題的解決情況。審核越嚴格、仔細，就越能為企業提供需要的信息，其自身作用才能得到充分的發揮。要想實現審核工作的嚴格高效，就要建設高素質的考核隊伍，提高考核人員的素質和考核工作的效率、質量。此外，企業要建立激勵機制，這能有效地激發工作人員的工作熱情和積極性。

三、結語

當前企業面臨的經濟狀況日益復雜，企業要想在新時期順利轉型，在激烈的市場競爭中立足，就要構建企業財務內部控制精細化管理體系。結合企業的實際情況和發展需求，在精細化管理思想的指導下建立完善的財務管理體系和相關制度，提高財務人員的綜合素質，嚴格落實相關部門、人員的職責，審核其工作成果，從而使企業內部財務控制管理工作實現精細化，有效地促進企業的發展。

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摘 要 企業財務內控體系的構建對于企業財務管理水平的提高與企業的長遠發展意義重大，如何構建企業財務內控體系具有深刻的研究意義。由于我國房地產企業只有短短幾十年的發展歷史，加之對財務內控理論研究的缺乏，使得房地產企業的財務內控體系存在著嚴重問題，本文從當前房地產企業財務內控體系存在問題的分析入手，對企業財務內控管理體系的構建和完善提出了相應對策。

關鍵詞 房地產 財務 內控體系

一、內部控制的含義和遵循原則分析

企業財務內部控制最初簡單表述為內部牽制，是指企業在財務管理工作過程中為實現有效的經營與組織活動，防止錯誤以及非法業務發生所設計的業務流程。內控理論經過不斷的研究和發展，企業財務內控的概念逐步演變為“由企業管理層實現的，在適用相關法規基礎上，為實現企業財務報告準確可靠性，提高企業經營效率和效益的財務管理過程。

企業財務控制作為企業財務管理活動的重要組成部分，對企業的發展意義重大，在制定和執行過程中應遵循以下原則：

（一）合法性原則，是指企業在制定財務內控制度的過程中必須以相關法律法規為基礎，在國家法律法規允許范圍內進行財務內控管理活動，防止企業財務管理過程中違法、違規現象的發生。

（二）適應性原則，是指企業在所制定的財務內控管理制度應與企業自身發展情況以及企業所處的社會經濟環境相適應，并根據企業的現狀、戰略規劃情況和不斷變化的所處環境進行及時調整和優化。在此基礎上努力實現內控制度的易于操作和切實可行性。

（三）一貫性原則，指的是企業財務內控制度要保持一致性和連續性，防止朝令夕改等不利于內控制度貫徹執行的現象的發生，保證財務內控工作的嚴肅性和有效性。

（四）整體性原則，指企業內控體系的建立既要符合企業的現狀，又要保持發展的眼光，與企業的長遠發展規劃相適應，并在貫徹秩序過程中做到與其他內控制度的協調，保障企業內控制度的整體效果的發揮。

二、房地產企業財務內部控制存在的問題分析

隨著市場經濟的發展，房地產企業財務管理內部控制體系建設日趨完善，企業財務管理內控水平較之以往有了明顯提高，但是問題仍然不可忽視。財務內控意識的淡漠、治理結構的不合理、內控制度的不規范、內控監督乏力以及財務內部控制管理人員素質低下的問題，造成房地產企業財務內控體系在企業財務管理與發展中無法發揮應有作用。

（一）財務內控意識淡漠

由于房地產企業在我國的發展只有短短的幾十年，加之我國企業財務內部控制的理論研究較薄弱，使得企業的決策者忽視財務內部控制在企業發展中的作用。企業管理過程中單純把房產的開發與銷售作為工作重點，對財務內控不重視以及對財務內部控制片面理解的問題的存在，企業管理者財務內控意識的淡漠，造成財務內控體系作用在企業發展過程中難以得到有效發揮。

（二）企業治理結構不合理

當前我國很多房地產公司存在著股權結構不合理的問題，股權結構中“一股獨大”的現象、財務管理工作中“內部人控制”的問題。企業高層管理者由于內部控制觀念的淡薄，對企業財務越權管理，控制人集財務管理控制權、管理權、監督權于自己一身，權力發揮的任意性，導致房地產企業財務內部控制能力降低。

（三）企業內部控制制度不規范

財務管理缺乏風險控制意識，內部控制制度不健全。內控制度尚未建立或者制度不夠健全、內部控制程序不合理、控制目標不夠細化，執行違規現象的存在嚴重影響著企業內部控制體系作用的發揮。當前，房地產企業之間的競爭日趨激烈，房地產企業在面對我國變幻莫測的經濟大環境時，諸如政策性風險、投資風險、經營性風險、成本控制風險在不斷提高。規范、合理的內控管理制度的缺乏，是困擾企業財務管理水平提高的一大難題。

（四）企業財務內控監督乏力

雖然我國的房地產企業制定了財務內控制度，且較為全面，但在執行過程中卻存在執行不力現象。部分企業沒有設立內部控制專門機構，這就使得財務內控制度的執行和落實缺乏保障，無法對財務管理違法違規行為進行有效制約。有些企業雖然設立了內控專門機構，但賦予的職權十分有限，財務管理中發現的問題得不到及時有效處理。此外，在企業財務外部監督方面，由于企業信息的封閉性，造成社會以及公眾等外部監督主體難以實現對企業內控的有效監督。

（五）財務管理人員素質低下

我國房地產企業發展歷史較短的自身特點，以及當前我國內部控制理論研究不夠深入，使得先進合理的財務內控管理制度很難納入到企業管理的機制之中。對企業財務人員素質培養的忽視，導致房地產企業財務管理人員，內部控制觀念滯后，財務內控管理知識欠缺、內控管理缺乏主動性和積極性，財務管理人員無法為企業的長遠發展提供有價值的建議，這對房地產企業自身競爭力的提高產生了嚴重影響。

三、構建房地產企業財務內部控制體系的對策分析

當前，我國房地產企業的財務財務內控體系難以與企業財務管理和企業發展情況相適應，已經逐漸成為影響房地產企業發展的因素之一，構建和完善財務內控管理體系，要注意以下幾點：

（一）增強企業財務內控意識

我國房地產企業的財務管理者，尤其作為企業決策層的高層管理者應注重財務內控意識的提高，注重財務內部控制監管體系的構建和完善，加強企業財務內控工作觀念，摒棄落后的財務內控思想，在注重吸收傳統經驗的基礎上，注重吸收財務內控新的管理知識，實現房地產企業財務管理水平的提高，降低房地產企業運行成本，實現企業市場競爭力的提升。

（二）優化財務內控組織結構

為避免企業股權結構中“一股獨大”的現象、財務管理工作中“內部人控制”的問題的發生，房地產企業應注重企業財務內部控制組織結構的優化。充分發揮企業董事和監事會的作用，通過專門內部控制監督機構的設置，為公司財務決策提供真實、可靠的會計信息；同時注重對企業財務內控管理機構的授權，保障財務內控執行的獨立性和有效性，充分發揮財務內控體系在企業財務管理過程中的作用。

（三）樹立財務管理風險意識

房地產企業投資大、周期長、社會影響大的特點，要求企業財務內控管理體系構建過程中必須樹立風險意識，達到規避和消除各種財務風險影響的目的。房地產企業必須要把財務風險防范意識滲透到財務內控工作的全過程。通過財務內控預警系統機制的建立和完善，保障企業財務風險預兆出現時，可以采取及時有效的措施加以防范。

（四）強化財務內控有效性

規范房地產企業財務內控的有效性監督度，通過企業財務體系的建立和完善，使內部控制監督作用得以充分發揮。企業內部控制對于企業會計信息真實性以及經營業績有效監督的實現意義重大，在實施企業財務內部控制、規范企業會計審計、核算的過程中，要注重企業內部控制工作的權威性和的獨立性，使財務內部控制反饋的信息得到充分重視，保障財務管理過程中發現的問題得到及時有效解決。

（五）完善財務內控流程

科學有效的財務內控流程是充分發揮企業財務內控作用，實現財務管理活動規范運行的重要保障。加強內控管理制度的制定和完善，通過財務內控流程信息管理系統的構建，實現房地產企業業務的一體化。此外，在執行過程中注重與企業相關部門的協調配合，避免職能交叉與制度缺失等問題的出現，使企業財務內控流程不斷完善，

（六）提高財務內控人員素質

注重房地產企業財務內控人員業務素質和職業道德水平的提高。由于財務內控涉及內容廣泛，對企業財務內控人員的綜合素質要求極高，這就要求注重對財務內控人員的教育培訓以及業務指導，通過對財務內控人員綜合素質培訓，為企業財務工作培養出一批高素質的財務管理人才，同時必須建立起科學合理的獎懲考核與激勵制度，切實推動財務管理人員主動性和積極性的發揮。

四、結束語

房地產企業財務內控體系的構建，與企業財務的管理活動進行的順利與企業的生存和發展有著直接的關系。隨著企業財務管理制度改革的不斷深入，企業財務內控體系的構建取得了一定成效，同時存在的問題不容忽視，適應當前企業發展面臨經濟社會環境對財務管理工作的新要求，構建起一套合理有效的財務內控體系對房地產企業的發展意義重大。

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