導語：如何才能寫好一篇流量管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務管理中處于核心地位

現(xiàn)金流量管理是有計劃地管理現(xiàn)金，并使其價值最大化的行為。現(xiàn)金流量管理是圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、籌資活動及投資活動而構筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所作的預測與計劃、執(zhí)行與控制、報告以及分析與評價。而財務管理的范疇包括籌資管理、投資管理、營運資金管理、外匯管理等方面。所有這些職能都與現(xiàn)金流量有關，現(xiàn)金流量管理也貫穿財務管理的各個環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中，現(xiàn)金流量被視為衡量企業(yè)財務狀況最重要的指標之一，現(xiàn)金流量管理是否恰當與合理，影響著企業(yè)財務管理的質量。

1、現(xiàn)金流量管理對企業(yè)籌資管理的影響。企業(yè)籌資管理包括籌資活動和現(xiàn)金獲取，而籌資活動的基礎——籌資決策——依賴于準確的現(xiàn)金預測，現(xiàn)金流量管理確保了資金籌集的數(shù)量與企業(yè)預期經(jīng)營規(guī)模相互匹配，同時，可以利用現(xiàn)金凈流量指標，選擇最優(yōu)籌資結構，降低企業(yè)籌資成本，也可以利用現(xiàn)金凈流量指標衡量企業(yè)償還債務能力和變現(xiàn)能力，降低企業(yè)的財務風險。

2、現(xiàn)金流量管理對企業(yè)投資管理的影響。企業(yè)的任何投資最重要是考慮未來收回現(xiàn)金的能力，現(xiàn)金流量是企業(yè)評價項目可行性的主要指標。利用現(xiàn)金流量對企業(yè)價值進行評估，可以保證評估的科學性和真實性，有效避免利用利潤指標評價投資方案給投資者帶來的投資風險。

3、現(xiàn)金流量管理對企業(yè)營運資金管理的影響。營運資金管理是對流動資產(chǎn)和流動負債的管理。現(xiàn)金流量管理目標就是保持資產(chǎn)充分的流動性，提高資金的利用效果，合理安排流動資產(chǎn)與流動負債的比例，保證企業(yè)有足夠的短期償債能力，實行營運資金的良性運行。

（二）現(xiàn)金流量管理關系著企業(yè)的生死存亡

在企業(yè)經(jīng)營活動中，經(jīng)常出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象：企業(yè)賬面和報表利潤額較高，卻因為現(xiàn)金流量不足、缺少現(xiàn)金周轉不能支付日常的財務開支和管理費用、維持供應商的合同關系，使企業(yè)陷入了危機。有些企業(yè)賬面連續(xù)幾年虧損，卻因現(xiàn)金流量充足仍能經(jīng)營下去，并可能抓住機遇得以發(fā)展壯大，可見現(xiàn)金流量管理在企業(yè)生存和發(fā)展中的重要作用。如果現(xiàn)金流量管理不善，又沒有有效的內部審計監(jiān)督，企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款可能被企業(yè)外部的人員詐騙，同時企業(yè)員工可以任意截流、挪用現(xiàn)金流入款項，特別是財會人員互相勾結，甚至會把一個企業(yè)掏空。現(xiàn)金流量管理不善，將導致企業(yè)的支付成本增加，潛在的收入機會無法把握。如：企業(yè)因缺乏必要的現(xiàn)金無法應付業(yè)務開支所需，或者無法按期歸還貸款，從而被迫以高于原來的資本成本籌集資金，甚至無法籌集所需資金，企業(yè)除了蒙受直接損失外，對企業(yè)的信用和企業(yè)形象也造成損害。另外，現(xiàn)金流量管理不善，會導致企業(yè)流動資產(chǎn)缺乏流動性。沒有流動性意味著沒有安全性，意味著且無論是臨時性還是長期性，企業(yè)無力履行已到期的債務。如果是臨時性缺乏流動性，企業(yè)可以延期支付，但如果持續(xù)較長時間，企業(yè)資金融通的渠道會越來越少，企業(yè)陷入無力償付的地步。近幾年來，不少曾受眾人和媒體追捧的“明星”企業(yè)紛紛倒閉，如德隆集團、三九集團、普爾斯馬特等，倒閉的原因驚人相似：都是因為資金鏈斷裂，導致企業(yè)經(jīng)營失敗。

二．我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的主要問題

（一）我國企業(yè)的現(xiàn)金流量管理意識淡薄。現(xiàn)金流量管理意識是指企業(yè)良好的財務狀況取決于有效的現(xiàn)金流量與對流動性管理的認識。長期以來，我國企業(yè)重點關注企業(yè)獲取利潤的能力，利潤一直作為企業(yè)衡量企業(yè)經(jīng)營活動的唯一標準。在權責發(fā)生制下，利潤的計算有較大的主觀因素，在一定程度上受存貨估計、費用攤配和折舊計提方法的影響，而且利潤反映的是某一會計期間“應計”的現(xiàn)金流量，若以沒有收到的收入作為收益，具有較大的風險，容易高估投資項目的經(jīng)濟效益。因此，有些企業(yè)誤將會計報表中的利潤，甚至是未來預計的利潤當作是企業(yè)隨時可以動用的資金，從而導致企業(yè)超分配，使企業(yè)付出了沉重的代價。

（二）我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理目標不明確，缺乏現(xiàn)金流量效益觀。中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的99%，中小企業(yè)融資難是一個普遍現(xiàn)象。因此，企業(yè)經(jīng)常在融資方向不明確時，先籌集資金，結果導致企業(yè)一方面資金過量沉淀，融資以后長期找不到投資渠道，另一方面籌資數(shù)額和時間與運用項目不相匹配，最終導致了大量不良現(xiàn)金流量，使企業(yè)增加了不必要的利息支出和機會成本，降低了資金的使用效率。

（三）對營運資金控制不力

營運資金在其全部資金中占有相當?shù)谋戎兀覡I運資金周轉期短，形態(tài)變化頻繁。但很多企業(yè)對營運資金的運用缺乏全局計劃安排，沒有正確預測營運資金需要量，忽略了資金的日常管理，從而導致資金周轉不暢，現(xiàn)金流量管理效率低下。

1、對現(xiàn)金管理不到位，沒有加速收款、控制支出和付款，導致企業(yè)現(xiàn)金閑置浪費，或者現(xiàn)金短缺，使企業(yè)陷入財務困境。

2、對應收賬款控制不嚴。目前市場競爭比較激烈，企業(yè)急于在短期內擴大市場占有率，因此較少對客戶的信用進行調查和評估，提供的信用標準較低，也沒有建立合理、有效的收賬程序和討債方法，最終使企業(yè)資金鏈中斷。

3、沒有進行存貨規(guī)劃，存貨控制較為薄弱，存活的采購、領用、消耗沒有規(guī)范的程序。有時庫存物資超定額，存貨資金占用過多；有時卻是存貨過少，影響生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性，也不能滿足市場上突然增加的需求。

4、流動資金和流動負債比例關系不協(xié)調，造成流動資產(chǎn)閑置或負債利用不足；或者是流動比率、速動比率過低，企業(yè)短期償債能力弱。

（四）企業(yè)缺乏健全的現(xiàn)金流量預算管理制度

不少企業(yè)由于對現(xiàn)金流量管理不夠重視，現(xiàn)金流量預算編制不完整、不科學。現(xiàn)金流量預算編制沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和任務，缺乏量化分析和科學論證。另外，有的企業(yè)尚未建立、健全現(xiàn)金流量預算管理制度，有的雖然有了現(xiàn)金流量預算管理制度卻經(jīng)常更改，資金使用混亂，資金的流向與控制脫節(jié)，缺乏完整的預算控制系統(tǒng)：事前監(jiān)督不嚴，事中控制不力，事后審計監(jiān)督因受各種因素影響效果不佳，影響企業(yè)現(xiàn)金流量管理質量。

三．加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理的措施

（一）企業(yè)應培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理的意識

現(xiàn)金流量是進行企業(yè)價值評估的重要指標，是判斷企業(yè)財務風險大小的重要依據(jù)，現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務管理中處于核心地位。因此，企業(yè)首先要培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識。培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識本身可能是比規(guī)定和推行某些現(xiàn)金流量管理的方法更基礎的工作，現(xiàn)金流量管理意識要求每項現(xiàn)金流入和流出都有合理充分的理由，現(xiàn)金流量管理意識還要求企業(yè)提高收益和風險意識，保證企業(yè)資金良性循環(huán)。企業(yè)中各個管理層次的員工也要樹立現(xiàn)金流量意識觀念，為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎。

（二）必須定期編制現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算是企業(yè)預算的重要組成部分，是對于預算期內的現(xiàn)金流入和流出、凈現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金余額變動的數(shù)額和期間做出預測。現(xiàn)金預算通常覆蓋一年，并按月或者季度劃分為若干個較短時期。現(xiàn)金流量預算是一項綜合性很強的預算，它是建立在銷售預算、投資預算、籌資預算和費用預算的基礎建立起來的，并對這些預算中有關現(xiàn)金收支部分進行匯總。編制現(xiàn)金預算的主要目的在于加強對現(xiàn)金流量的預算控制，企業(yè)通過現(xiàn)金預算能夠實現(xiàn)并保持已確定的最佳現(xiàn)金水平。如果預測企業(yè)期末的現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出，即現(xiàn)金流量為負值，就是企業(yè)需要籌集的資金數(shù)，企業(yè)應提前做好資金籌集計劃，從而降低企業(yè)的籌資成本和財務危機發(fā)生的幾率。如果預測企業(yè)期末的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流量為正值，企業(yè)可為盈余現(xiàn)金作出最佳的投資決策計劃以及制定適當?shù)睦麧櫡峙浞绞剑F(xiàn)金預算是現(xiàn)金收支動態(tài)管理的一種有效方法。企業(yè)通過現(xiàn)金預算還可以對其他財務計劃提出改進建議，并可以作為評價企業(yè)內部各級管理者的管理績效。現(xiàn)金目標也是企業(yè)業(yè)績目標的一個部分，實施現(xiàn)金預算可以使企業(yè)的總體目標得以分解、落實使各級管理者可以按照各自承擔的預算任務、現(xiàn)金流量指標，安排部門的業(yè)務，各級管理者應該負責監(jiān)控和調整本部門的現(xiàn)金流量，保證預期目標的順利實現(xiàn)。

現(xiàn)金流量預算的編制以現(xiàn)金流量表的格式為依據(jù)。現(xiàn)金流量表是企業(yè)理財?shù)挠行Чぞ撸軌蛘f明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來龍去脈，反映企業(yè)的償債能力、獲利能力以及企業(yè)財務活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響，并有助于對企業(yè)整體的財務狀況做出客觀的評價。企業(yè)編制現(xiàn)金流量預算要達到保持現(xiàn)金的流動性，減少機會成本，增加收益的目的。因此應著重解決兩個關鍵問題：第一是如何安排現(xiàn)金流量的時間；第二是確定最佳現(xiàn)金持有量。

（三）建立現(xiàn)金流量內部控制系統(tǒng)

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隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深化，醫(yī)療市場逐漸向市場經(jīng)濟轉變，競爭更加激烈，加上政府對醫(yī)院的財政補貼減少，醫(yī)院自身生存發(fā)展的壓力給醫(yī)院財務管理提出了更高的要求。目前財政部并不強制要求事業(yè)單位編制現(xiàn)金流量表，許多醫(yī)院對于現(xiàn)金流量管理的概念還有些陌生。但實際上，醫(yī)院現(xiàn)金流入流出活動比較活躍，需要注重對現(xiàn)金流量的管理和分析，提高醫(yī)院運營效率和可持續(xù)發(fā)展。

醫(yī)院加強現(xiàn)金流量管理的必要性體現(xiàn)在：（1）現(xiàn)金流量能夠反映醫(yī)院真實的財務狀況。決定醫(yī)院價值的現(xiàn)金流比收支結余指標更能說明醫(yī)院的運營狀況。根據(jù)權責發(fā)生制確定的結余指標確實容易導致一定的“水分”，而現(xiàn)金流量剔除了壞賬等因素，管理者更能充分地、全面地認識醫(yī)院的財務狀況。（2）為醫(yī)院經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。現(xiàn)金流量指標可以反映醫(yī)院資金周轉速度，有助于管理者發(fā)現(xiàn)運營瓶頸，提升醫(yī)院整體管理水平。（3）降低醫(yī)院財務風險。資產(chǎn)類指標往往會掩蓋醫(yī)院一些財務問題，通過資產(chǎn)和負債指標匹配來衡量醫(yī)院償債能力會有失偏頗，而用凈現(xiàn)金流量指標代替資產(chǎn)類指標則更具有說服力。（4）提高醫(yī)院預測和計劃能力。現(xiàn)金流量信息可以透視出醫(yī)院特定時期內現(xiàn)金收入支出整體狀況，使管理者對未來現(xiàn)金需求有清晰認識，可以避免出現(xiàn)賬面有結余而并無現(xiàn)金流的情況，保證醫(yī)院投資、戰(zhàn)略規(guī)劃順利執(zhí)行。

二、醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的內容

對醫(yī)院現(xiàn)金流量的管理首先應保證資金的安全性。在此基礎上，可以通過提高庫存和應收款周轉率，提高資金的使用效率，同時在法規(guī)允許范圍內提高資金的使用效益。

第一，加強貨幣資金內部控制制度，保證醫(yī)院資金安全。醫(yī)院的貨幣資金收入很大，一些大型醫(yī)院每天的資金流量已經(jīng)在百萬以上。衛(wèi)生部也下發(fā)了《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定（試行）》，要求醫(yī)院建立健全資金的內部控制制度，確保內控制度的有效運行，提高資金的安全性。強化醫(yī)院貨幣資金內部控制制度建設，需要從以下方面入手：

（1）不相容職務相互分離。明確資金崗位職責和權限，確保不相容職務相互分離，辦理貨幣資金業(yè)務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。

（2）加強票據(jù)管理。明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并設專門登記薄記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

（3）建立貨幣資金盤點核查制度。要隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

（4）建立收費退費控制制度。加強結算起止時間控制，統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，及時準確核算收入。退費時必須出具交費憑據(jù)及相關證明，由專人核對原始憑證和記錄，控制審批權限，完善審批手續(xù)，做好相關憑證的保存歸檔工作。

第二，加強運營資金管理，提高庫存周轉率。醫(yī)用材料和藥品是醫(yī)院流動資產(chǎn)的重要組成部分，占用了醫(yī)院50%以上的運營資金。材料和藥品的積壓會占用醫(yī)院有限的資金，增加儲存管理成本，造成營運資金緊張。長期的積壓可能會造成藥品材料丟失毀損，增加了庫存的風險。但醫(yī)院又必須保證藥品和材料的充足供應，保障醫(yī)療活動的順利進行。因此，醫(yī)院需要運用科學決策方法，改進庫存管理，在保障臨床需求的情況下提高藥品和材料的周轉率。

醫(yī)院庫存的管理，可以借鑒企業(yè)供應鏈管理中的ABC庫存管理方法，根據(jù)庫存的不同性質采用相應的管理辦法。藥品或材料可根據(jù)供應金額大小序列分為A、B、C三類物資。A類物資特點是品種少，占用金額很大，如各種高值耗材和藥品。對這類物資應該采取集中招標，統(tǒng)一采購，以需求為導向來制訂采購計劃，盡量做到現(xiàn)用現(xiàn)買，壓縮庫存量，降低庫存成本，從而減少對流動資金的占用。在出庫則應減少發(fā)料的批量，降低二級庫的庫存量，也避免以領代耗的情況出現(xiàn)。同時應與供貨商保持密切聯(lián)系，協(xié)商各種緊急供貨的互惠方法。C類物資與A類物資相反，品種數(shù)量眾多，而所占的消耗金額卻很少，如常用藥品和一些低值材料。對于這類物資應當適當增加庫存量，減少進貨次數(shù)。而對B類物資則采取常規(guī)管理方法。

第三，加快應收醫(yī)療款回流速度，減少社保扣款。公立醫(yī)院的性質決定了醫(yī)療機構宗旨是救死扶傷，而高級別的醫(yī)療機構往往接診的病人病情比較疑難復雜，容易發(fā)生欠費的情況。而醫(yī)院與社保結算時，社保部門可能會拒絕支付他們認為超范圍部分醫(yī)療項目的費用。應收醫(yī)療款會占用醫(yī)院有限的現(xiàn)金資源，影響醫(yī)院資金周轉，降低醫(yī)院的資金使用效率。

加快應收醫(yī)療款周轉速度，一方面應規(guī)范住院預交押金、出院結算制度。在患者入院時要對其社會聯(lián)系信息進行較詳細的登記。嚴格建立和執(zhí)行一日清單制，使收費項目明細化，及時解釋患者的疑問，在患方無疑問的情況下逐日簽字確認，避免不必要的爭執(zhí)。患者出院時，結算處要嚴格核對費用，患者費用與預交款按照多退少補的辦法結賬。設立專門的催費工作小組，明確工作人員職責，定期查詢、分析住院患者醫(yī)療費用支出情況，及時通報主管部門、臨床科室及患者，做好醫(yī)療欠款的催款和追繳工作。另一方面，醫(yī)院應當提高自身醫(yī)療活動質量，縮短患者住院時間，提高患者的臨床治愈率、好轉率，改善各科室的服務態(tài)度，從而減少患方以醫(yī)療質量、服務態(tài)度等因素為借口拒繳醫(yī)療費用。醫(yī)院必須堅持社會效益為主的原則，同時也應注意開展輿論宣傳工作，爭取社會各界的理解支持，努力改善所面臨的社會輿論環(huán)境。

第四，利用閑置貨幣資金進行投資，提高資金使用效益。現(xiàn)金是非營利性資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過大，表明資源處于閑置狀態(tài)，資金使用效益低。在保障業(yè)務正常運行的前提下，醫(yī)院可將閑置現(xiàn)金投入到流動性高、風險低、交易期限短的金融性資產(chǎn)中獲取利益，增加現(xiàn)金流入，或用以償還即期帶息債務，以減少現(xiàn)金流出。

最佳貨幣資金持有量可通過最低總成本法確定。最低總成本模式是通過分析持有貨幣資金的成本，尋找使持有成本最低的貨幣資金擁有量。企業(yè)持有的貨幣資金要承擔機會成本、資金成本和短缺成本。如果醫(yī)院持有過量現(xiàn)金，則會導致機會成本和資金成本增加，相反則會造成短缺成本增加。該方法假設企業(yè)未來的貨幣資金收支是有規(guī)律的，可以通過數(shù)學模型測算貨幣持有成本最低點。另外，在法規(guī)政策允許范圍內，醫(yī)院可以充分運用金融機構開展的各項業(yè)務，圍繞安全高效的原則，選擇行之有效的理財渠道，提高資金效益。例如通過辦理協(xié)定存款業(yè)務、辦理單位通知存款業(yè)務減少現(xiàn)金需要量。通過投資貨幣式基金，在保證資金安全的前提下盡量提高資金效益。

第五，編制醫(yī)院現(xiàn)金流量表，重視現(xiàn)金流量分析。現(xiàn)金流量表通過對動態(tài)的現(xiàn)金流量進行分析，為籌資投資等決策提供依據(jù)。醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制沒有統(tǒng)一的要求，工作中可以借鑒企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法編制。醫(yī)院現(xiàn)金流量項目可以歸納為：

（1）醫(yī)療服務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。醫(yī)療服務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括提供醫(yī)療服務，收到財政補助，購買藥品和衛(wèi)生材料，支付勞務稅費等醫(yī)療服務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。指醫(yī)院長期資產(chǎn)的購建以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。

（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動是指導致醫(yī)院資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資活動包括向銀行借款償還債務等籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表提供了本期現(xiàn)金流量的實際數(shù)據(jù)，通過對現(xiàn)金流量的分析，可以評價醫(yī)院整體財務狀況及其變化原因、評價醫(yī)院的支付和償債能力，揭示醫(yī)院經(jīng)營收益、活動與凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的分析方法主要有：

比率分析。如通過對現(xiàn)金流量凈額和負債指標配比，可以反映醫(yī)院償債能力。通過業(yè)務收入和現(xiàn)金流量凈額配比，可以反映醫(yī)院現(xiàn)金營運能力的比率。

結構分析。如通過計算經(jīng)營、投資、籌資活動的現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重，可以了解公立醫(yī)院的收入來源。

財務彈性分析。其主要指標是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與對外投資和存貨增加之和的比率。該指標可以反映醫(yī)院資金的自給率，揭示醫(yī)院適應經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。

參考文獻：

［1］王竹泉等：《國內外營運資金管理研究的回顧與展望》，《會計研究》2007年第2期。

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現(xiàn)金流（ChahFlow），又稱現(xiàn)金流轉或現(xiàn)金流動，是指企業(yè)在一定會計期間按照收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。企業(yè)在銷售商品、提供勞務或是向銀行借款的過程中都能形成現(xiàn)金流入，而企業(yè)為了生存、發(fā)展，必定會發(fā)生購買原材料、支付工資、購建固定資產(chǎn)、償還到期債務等日常經(jīng)營活動，而導致企業(yè)現(xiàn)金的流出。如果企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金流來面對這些業(yè)務的支出，就難免會發(fā)生支付危機。現(xiàn)金流管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動而構筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所作的預測與計劃、執(zhí)行與控制、分析與評價。企業(yè)現(xiàn)金流量管理與其各項經(jīng)營管理活動是交織在一起的，而企業(yè)經(jīng)營管理活動是不穩(wěn)定的，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流入與流出也不平衡。為了追求最大限度的平衡，保持現(xiàn)金流的通暢，企業(yè)必須加強現(xiàn)金流的管理，對企業(yè)的現(xiàn)金資源進行合理配置。因此，研究和加強現(xiàn)金流的管理意義十分重大。

二、現(xiàn)金流量管理在實踐中的應用

現(xiàn)金流量管理作為企業(yè)財務管理中的重要組成部分，在實踐中有著廣泛的應用。

（一）為企業(yè)籌資活動提供必要的依據(jù)

現(xiàn)金流量預算是現(xiàn)金流量管理的重要手段，是財務預算的重要部分，它與其他預算緊密聯(lián)系，是企業(yè)控制貨幣資金的收支，組織財務活動，平衡調度資金的直接依據(jù)。借助現(xiàn)金流量預算可以對企業(yè)現(xiàn)金流量在數(shù)量和時間安排方面進行合理預測，據(jù)此，可事先為籌資、投資決策的作出提供必要的信息支持。例如，為解決我國電網(wǎng)發(fā)展相對滯后的矛盾，國家電網(wǎng)公司“十一五”期間計劃投資突破一萬億，在當前長期借款利率不斷攀升的狀況下，科學編制現(xiàn)金流量預算，對電網(wǎng)企業(yè)合理安排資金的籌集時間、數(shù)量規(guī)模顯得格外重要。

（二）降低企業(yè)的財務風險

企業(yè)面臨的諸多財務風險，歸根結底都是由于企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)過程中出現(xiàn)的各種各樣的問題引發(fā)的，而企業(yè)面臨的主要財務風險大都可以通過改善企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況予以化解。因此，通過對企業(yè)在經(jīng)營或投資過程中現(xiàn)金流量周轉情況的分析，可以對企業(yè)債務風險、營運資金周轉風險以及企業(yè)的流動性風險進行有效的預警，進而組織實施全面有效的現(xiàn)金流量管理，以維系企業(yè)持有合理的現(xiàn)金流量，保持或提高企業(yè)以收抵支、償還到期債務的能力，對減少企業(yè)破產(chǎn)風險，使企業(yè)長期穩(wěn)定生存下去，具有重要的意義。從更高的目標視覺點來看，全面有效的現(xiàn)金流量管理，有利于加速企業(yè)的資金周轉，促進企業(yè)資金的良性循環(huán)，降低財務風險，構筑企業(yè)財務安全。

（三）評估有助于企業(yè)進行價值評估

在全球經(jīng)濟趨于一體化的今天，企業(yè)資產(chǎn)重組、并購業(yè)務逐漸增多。此時，能否有效地開展企業(yè)價值評估成為問題的關鍵。企業(yè)價值評估不同于企業(yè)清算，其更側重于反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營前提下產(chǎn)生的未來經(jīng)濟流入所體現(xiàn)的價值。現(xiàn)金凈流量和會計利潤均能體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，實踐中往往是以企業(yè)歷史利潤或是現(xiàn)金凈流量為基礎，考慮其未來增長情況預測企業(yè)未來經(jīng)濟利益流入的。

但是企業(yè)價值評估的基礎在于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。現(xiàn)金流量更能體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力。企業(yè)生存的威脅主要來自兩個方面：一是長期虧損、不能以收抵支；二是資不抵債，不能償還到期債務。可見，企業(yè)的興衰，直接原因不在于利潤，而是現(xiàn)金流量。如果企業(yè)僅關注利潤指標，單純強調利潤的重要性，而忽視現(xiàn)金流，容易導致企業(yè)風險的產(chǎn)生。有些企業(yè)從利潤表上看是盈利的，卻沒有足夠的現(xiàn)金償還債務，支付工資等。這樣，企業(yè)現(xiàn)金的流入不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的支出，意味著企業(yè)現(xiàn)金短缺，現(xiàn)金流受阻、循環(huán)不暢、周轉困難，發(fā)生償債危機。如果負債解決現(xiàn)金問題，就會增大企業(yè)的資金成本，償債壓力也隨之加大，再籌資難度會加大，現(xiàn)金流循環(huán)面臨危機，財務風險加大，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營就會受到威脅。

長期以來，在我國利潤一直作為衡量企業(yè)創(chuàng)造價值能力的企業(yè)唯一的核心指標，受到企業(yè)管理人員的投資者重視和其他報表使用者的關注。利潤確實是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標，在所有會計信息中利潤一直處于核心位置。但利潤是按權責發(fā)生制計算出來的，由于賒銷等原因，有利潤不一定有相應的現(xiàn)金流入。在權責發(fā)生制下，賒銷形成的應收賬款被確認，同時，銷售收入被確認，而應收賬款的回收面臨風險，難免會發(fā)生壞賬損失，使賒銷款項不能轉化為現(xiàn)金，結果造成企業(yè)資產(chǎn)虛增，賬面利潤夸大。虛增的盈利并不能給企業(yè)帶來真實的現(xiàn)金流入，相反，加大了現(xiàn)金流出量。現(xiàn)金流量作為收付實現(xiàn)制核算的結果，不受財務會計政策調整的影響，是對企業(yè)經(jīng)營狀況的如實反映。因此，以當前歷史現(xiàn)金流量為基礎，結合未來現(xiàn)金流入的預測情況，利用現(xiàn)金流量進行企業(yè)價值評估，可以更有效地保證評估結果的科學性和真實性，進而有效避免由于對企業(yè)價值判斷不準而帶來的決策風險。

三、我國企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

盡管理論界的研究成果引起了實務界的廣泛借鑒，許多跨國公司在管理實踐中探索強化現(xiàn)金流管理問題，但大多是以現(xiàn)金流分析為主，并沒有建立起完整的現(xiàn)金流管理和控制體系。我國關注現(xiàn)金流狀況也始于近幾年，初步認識到企業(yè)發(fā)展的內在活力反映在經(jīng)營的現(xiàn)金流量方面，所以，關于現(xiàn)金流管理實踐還是比較匱乏。主要表現(xiàn)在：

第一，對現(xiàn)金流管理的認識不足，有的企業(yè)只是按照規(guī)定完成現(xiàn)金流量表的編制，甚至并沒有認識到為什么編制現(xiàn)金流量表。因此，往往忽視了其重要作用，沒有充分利用該表的信息，為企業(yè)經(jīng)營決策服務。

第二，我國現(xiàn)金流管理的研究僅停留在公司運營層面，并沒有被提高到戰(zhàn)略高度。現(xiàn)金流管理的內容只是泛泛的涉及現(xiàn)金預算、日常流量控制等戰(zhàn)術性管理，沒有同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結合起來。

第三，現(xiàn)金流量管理的手段也只是側重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預測和安排。

第四，大部分企業(yè)考核與績效評價體系仍是“利潤導向型”，對于業(yè)績質量問題重視遠遠不夠，現(xiàn)金流的導向作用還很弱，所以，企業(yè)實踐中對現(xiàn)金流量的管理存在著嚴重滯后性和被動性特征。一些企業(yè)只有在發(fā)不出工資、沒錢購買原材料和交稅的時候才關注現(xiàn)金流管理。

要系統(tǒng)提升企業(yè)的運營質量，提高企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力，還需要理論界和企業(yè)界的不懈努力。要從觀念上確實重視現(xiàn)金流管理，充分認識現(xiàn)金流量管理的重要作用，并采取措施，構建現(xiàn)金流管理控制體系。

四、加強我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理的一些建議和措施

（一）認真對待現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表是現(xiàn)金流量管理的基礎。實踐中有些企業(yè)按照有關要求雖然編制現(xiàn)金流量表，但并沒有把現(xiàn)金流量表作為理財?shù)挠行Чぞ邅碚J真對待。企業(yè)經(jīng)營始于現(xiàn)金，終于現(xiàn)金，企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營活動和經(jīng)營成果最終都以現(xiàn)金流量反映出來。現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定時期內現(xiàn)金流入和流出的來龍去脈，反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營活動獲現(xiàn)能力、償債能力、投資能力、未來獲取現(xiàn)金的能力以及企業(yè)的投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響，有助于對企業(yè)整體的財務狀況作出客觀評價。因此，在實務工作中，企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理首先應當認真對待現(xiàn)金流量表的編制，每月應及時準確編制現(xiàn)金流量表，把現(xiàn)金流量表作為日常管理、調度和有效使用現(xiàn)金的工具。

（二）重視現(xiàn)金流量預算管理

以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的企業(yè)財務管理，離開了現(xiàn)金流量預算管理，也就失去了管理的依據(jù)和管理重心。所有的企業(yè)都應該對未來的現(xiàn)金狀況進行預測，具體編制時應根據(jù)生產(chǎn)、銷售、投資、資產(chǎn)經(jīng)營等部門的業(yè)務收支預算進行編制，不僅編制現(xiàn)金流量年度預算，更應重視現(xiàn)金流量月度預算的編制，以便及時做出籌資方案、資金調度和使用方案。

（三）提高現(xiàn)金流的周轉速度

現(xiàn)金流量的循環(huán)要占用一定的時間，而周轉的時間長短會直接影響現(xiàn)金的運營效率和投資回收的安全性，并進一步影響企業(yè)經(jīng)營效益。如果對現(xiàn)金流循環(huán)進行合理規(guī)劃，縮短現(xiàn)金流循環(huán)周期，提高現(xiàn)金流的周轉速度，就可以相應減少企業(yè)營運資金的占用量，避免現(xiàn)金的不必要浪費，提高現(xiàn)金的使用效率。開展賒銷業(yè)務盡管能增加企業(yè)的收入，但同時也增加持有應收賬款的機會成本、應收賬款管理費用、收賬費用、壞賬損失等，企業(yè)應對開展賒銷業(yè)務所增加的收入和增加的有關費用、成本、損失進行比較，權衡利弊得失，正確地確定賒銷期限，正確地選擇賒銷客戶。對已發(fā)生的賒銷業(yè)務應積極采取各種措施回收資金貨款，把收賬費用和壞賬損失降到最低限度。

（四）正確掌握現(xiàn)金流量風險的預警方法

正確掌握現(xiàn)金流量風險的預警方法，對于及時發(fā)現(xiàn)風險苗頭、實現(xiàn)風險事前控制是非常必要的。針對不同成因的現(xiàn)金流量風險，企業(yè)應采取不同的預警方法。對于營運資金風險，應通過現(xiàn)金循環(huán)周期比率、銷售額增長速度比率等指標進行預警，現(xiàn)金循環(huán)周期的延長以及銷售額的增長都會引發(fā)企業(yè)的營運資金風險。對于信用風險，應通過有關應收賬款回收情況的指標賬齡分析等進行預警，應收賬款拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬并引發(fā)信用風險的可能性就越大。對于流動性風險，應通過有關企業(yè)流動性強弱的比率進行預警，無論是速動比率還是流動比率的降低都意味著流動性的降低，都預示著企業(yè)流動性風險的增加。對于投資風險和連帶風險，應通過對投資項目或相關方的收益、資金等情況的監(jiān)控實現(xiàn)風險的預警。

（五）建立完善的現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)

企業(yè)現(xiàn)金付款與現(xiàn)金回收是現(xiàn)金劃轉活動的兩個方面。在現(xiàn)金劃轉過程中，企業(yè)應謀求更快速地回收現(xiàn)金，更精確地安排現(xiàn)金付款的時間。為此，企業(yè)應建立高效的現(xiàn)金劃轉控制系統(tǒng)。

1.研究設計自身的現(xiàn)金收入系統(tǒng)，選擇更為快捷的銀行結算方式，使企業(yè)更快捷地回籠客戶現(xiàn)金。

2.認真分析企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的特點，科學合理安排現(xiàn)金支付，力求使現(xiàn)金支出曲線與現(xiàn)金流入曲線平行。這樣，可有效降低企業(yè)現(xiàn)金的安全備付額度，既能保證現(xiàn)金支付，又能提高企業(yè)現(xiàn)金的使用效益。

3.為保證企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性和流動性，研究企業(yè)現(xiàn)金收支控制制度，制定現(xiàn)金收支控制的組織結構和程序，以明確個人和部門在現(xiàn)金收支控制中的權限和責任，一方面，對企業(yè)現(xiàn)金流動性進行控制，即控制現(xiàn)金流量發(fā)生的時間和額度，以維護企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)流動；另一方面，對企業(yè)現(xiàn)金的安全性進行控制，保證現(xiàn)金的安全及完整。

（六）做好企業(yè)現(xiàn)金流量分析與考核

1.根據(jù)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段來判斷現(xiàn)金流量的合理性。評價一個公司的現(xiàn)金流量是否健康，首先應了解企業(yè)所處的生命周期。企業(yè)會經(jīng)歷萌芽期、成長期、成熟期和衰退期四個階段。在具體分析過程中，只要從現(xiàn)金流量表中獲取的數(shù)據(jù)與公司實際的生命周期進行比較，就可以清楚發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金流量存在的問題了。當然，對公司前后幾個會計年度的現(xiàn)金流量進行比較分析，可以看出現(xiàn)金流量的變動趨勢，從而預測未來的現(xiàn)金流量。

2.重視經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的分析。掌握企業(yè)生存周期的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是企業(yè)自我積累的源泉。只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能使企業(yè)保持良好的財務狀況。如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，就像我們人體正常的造血功能出現(xiàn)障礙，公司的財務狀況最終肯定出現(xiàn)惡化。因此，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個現(xiàn)金流量表分析的重點。一旦經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常，其賬面利潤再高，財務狀況也將面臨很大風險。

3.重視收益質量分析。收益質量分析主要是分析會計收益和凈現(xiàn)金流量的比例關系。從現(xiàn)金流量的角度來看，評價收益質量的財務比率主要有：營運指數(shù)、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和營業(yè)現(xiàn)金穩(wěn)定性。

在對現(xiàn)金流量進行分析的基礎上，企業(yè)還應將這些比率作為部門或企業(yè)經(jīng)營管理者的業(yè)績考核指標，使企業(yè)的經(jīng)營管理者確實重視現(xiàn)金流量，從而通過現(xiàn)金流量的管理促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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篇4

一、現(xiàn)金流量表在財務管理中的重要意義

（一）編制現(xiàn)金流量表對其他會計報表給予有利補充

隨著社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入和市場競爭機制的引入，對醫(yī)院會計信息質量的要求越來越高，單憑現(xiàn)有的幾張報表已不能適應醫(yī)院經(jīng)濟管理的需要。而現(xiàn)金流量表是基于收付實現(xiàn)制，直接反映現(xiàn)金的來龍去脈，真實地反映醫(yī)院的償債能力和運營狀況，提供醫(yī)院的現(xiàn)金流量信息。包括醫(yī)院在經(jīng)營、投資、籌資活動中的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流轉的效率和效果，到期債務能否有足夠的現(xiàn)金償還，用于基建及購置設備的現(xiàn)金是否充足，其現(xiàn)金流量能否保證資金周轉順暢等多方面重要信息。

（二）編制現(xiàn)金流量表對收支結余數(shù)來說更加準確

眾所周知，醫(yī)院實行的是權責發(fā)生制和收入費用配比原則，所以經(jīng)營活動收支結余的質量可能受到一定的影響，即醫(yī)院期末賬面的盈余狀況不能完全充分地反映其自身當期的現(xiàn)金流入量。如在現(xiàn)代社保醫(yī)療體系下，當醫(yī)院的應收醫(yī)療款較大時，以未實際收到的現(xiàn)金收入作為其盈利收益時，容易高估醫(yī)院的收益，即這種情況下將影響到醫(yī)院收入的準確性。因此， 通過現(xiàn)金收益比率（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與收支結余的比值）可以反映醫(yī)院當期實現(xiàn)收支結余的可靠程度。如該指標值小于1，即其現(xiàn)金收益比低于正常水平，說明醫(yī)院賬面利潤沒有實實在在的現(xiàn)金流入作為保證，在這樣的情況下，醫(yī)院未來的可持續(xù)發(fā)展將受到懷疑。

（三）編制現(xiàn)金流量表有利于了解醫(yī)院的償還能力、資金周轉能力

編制現(xiàn)金流量表通過現(xiàn)金流量來觀察現(xiàn)金流的流向，觀察在滿足醫(yī)療運營活動所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金償付到期的債務。考慮到公立醫(yī)院以醫(yī)療運營活動為主，而投資活動與融資活動包括財政補助為輔助的理財活動，可以這樣認為，當期醫(yī)療運營活動取得的現(xiàn)金收入，在滿足維持醫(yī)療運營活動正常運轉所發(fā)生的支出后，其結余不能償付債務，還必須籌措資金來償債的話，這說明其已陷入了財務困境。

（四）編制現(xiàn)金流量表有利于加強資金管理，保證資金的合理走向

現(xiàn)金流量表能綜合反映一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息。通過對它的分析，有利于加強資金的管理。對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的分析，有利于加強資金收支的管理，加速資金回收，加強存貨管理，控制現(xiàn)金支出，保證資金流向的正確合理。

（五）編制現(xiàn)金流量表有利于規(guī)范投資風險，謹慎預測未來發(fā)展狀況

正常情況下，公立醫(yī)院擴大運營規(guī)模，往往需要進行投資，醫(yī)院的投資活動限制在購買醫(yī)療設備和開發(fā)醫(yī)療科研項目以及購買無形資產(chǎn)等項目上，醫(yī)院也進行一定的長期債權投資和長期股權投資，但投資規(guī)模都不太大。反映在投資活動構建長期資產(chǎn)中的現(xiàn)金流出量大幅度增加。這對其自身來講，是發(fā)展的機遇，同時也是挑戰(zhàn)。如果投資活動現(xiàn)金流出量與融資借款現(xiàn)金流入量比較守衡，則將保證醫(yī)療運營活動的正常運行。而一味地擴大投資活動現(xiàn)金流出量，就應該更多考慮投資風險。

（六）編制現(xiàn)金流量表充分發(fā)揮其預警作用，使報表使用者做出正確決策

現(xiàn)金流量表是綜合反映醫(yī)院一定期間資金來源和資金運用途徑的動態(tài)財務報表。首先，現(xiàn)金流量表能夠提供醫(yī)院在一定期間內現(xiàn)金流動的詳細情況及現(xiàn)金余額變動的會計信息，使讀表人了解現(xiàn)金是從何處來，用到何處去，進而對醫(yī)院整體的收支情況有清晰的掌握；其次，運用現(xiàn)金流量表可以規(guī)劃和預測未來醫(yī)院產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。報表的使用者可以通過其提供的當期現(xiàn)金流量的實際數(shù)據(jù)和本期收益的相關信息，評價醫(yī)院的財務靈活性，綜合運用相關財務資料，借助科學的分析方法，預測醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量。通過編制現(xiàn)金流量表，醫(yī)院管理者可以了解醫(yī)院各部分現(xiàn)金是否合理，判斷財務狀況好壞，預測醫(yī)院未來現(xiàn)金流量以及未來的發(fā)展情況，從而為合理調度現(xiàn)金，做出正確的經(jīng)營、投資和籌資決策提供有力保證。

二、加強醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的措施

（一）完善醫(yī)院財務規(guī)章制度

醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的運行是建立在動態(tài)而完善的財務組織機構和規(guī)章制度基礎上的，只有將不同層次的財務職責、職權進行合理分配、執(zhí)行與監(jiān)控，才能保證財務管理系統(tǒng)的有效運行，實現(xiàn)財務管理目標。醫(yī)院在設置組織機構和進行部門劃分時，要根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務特點，嚴格遵循以事務分管為核心的相互牽制和授權批準控制原則，建立科學規(guī)范的決策及執(zhí)行、監(jiān)督制衡機制，使不同部門和崗位之間責權分明，相互制衡監(jiān)督，使財務工作有法可依，有章可循，以減少財務制度疏漏，防止、糾正差錯和舞弊行為，確保資金安全完整。

（二）嚴格現(xiàn)金支出的控制

醫(yī)院的現(xiàn)金支出主要由財務科出納辦理，出納員只能憑會計審核后開據(jù)的支出憑證，才能支取現(xiàn)金或開據(jù)現(xiàn)金支票。同時對于現(xiàn)金支出的管理，還需要把握以下幾個方面：1.嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍。其支付的各種款項必須按照國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定辦理，不能超范圍地使用現(xiàn)金結算。2.做到先審后支，不得以收抵支。嚴禁借口會計工作忙，要出納先支取，然后補支款手續(xù)等現(xiàn)象的發(fā)生。3.做到管錢不管賬，日清月結。4.及時與銀行作好對賬工作。對賬時除了每月未達賬項調節(jié)平衡外，還要認真核對每筆存入款是否在時間上有推遲入賬現(xiàn)象，以防止銀行工作人員挪用醫(yī)院資金，未給醫(yī)院及時上賬的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）分析醫(yī)院投資的潛在風險

投資管理是醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的重要組成部分。加強現(xiàn)金流量管理，從投資決策方面來考察，則要求醫(yī)院建立嚴格科學的投資機制，綜合考慮投資報酬率和投資回收期，以追求最大化投資回報為經(jīng)營理念。比如要通過現(xiàn)金流量分析，對比各項投資的收益率及潛在的風險，為醫(yī)院科學投資決策提供證據(jù)。建立在科學的可行性研究基礎上的投資項目如果其現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量在一定的規(guī)模上實現(xiàn)相對平衡，這在一定程度上說明醫(yī)院投資活動運營正常，未來發(fā)展前景可觀，反之，則存在一定的不合理性。特別是如果盲目擴大投資導致現(xiàn)金流出量遠遠超出流入量，可能給醫(yī)院帶來較大的投資風險，管理者需要謹慎對待。

（四）加強現(xiàn)金稽查工作

針對醫(yī)院現(xiàn)金收入量大的特點，財務部門應設置專職的會計稽核人員，同時加強收據(jù)的銷號和不定期的崗位現(xiàn)金盤點的監(jiān)督措施：1.會計稽核人員應嚴格審核收費人員每日上交的日報表和收據(jù)聯(lián)，審核上交的收據(jù)存根聯(lián)是否連號，收據(jù)存根聯(lián)金額和實交現(xiàn)金是否相符，若有退票，是否收據(jù)的三聯(lián)完整。審核無誤后交會計人員填制記賬憑證。2.負責有價證券管理的會計人員應根據(jù)日報表和收據(jù)存根聯(lián)加強收據(jù)銷號的管理。3.會計人員應會同內部審計人員對出納崗位、門診掛號收費崗位和住院結賬崗位進行不定期的、突擊性的崗位現(xiàn)金盤點，以確保賬實相符。

總之，現(xiàn)金流量管理在現(xiàn)代財務管理和財務分析中占有日趨重要的地位，許多醫(yī)院也已把現(xiàn)金流量管理作為醫(yī)院經(jīng)營管理的重要方面。但是由于醫(yī)院開展現(xiàn)金流量管理時間不長，對于醫(yī)院來說目前還處于探索嘗試階段，今后可以考慮使用現(xiàn)代的科學方法進行現(xiàn)金流量分析，從而實現(xiàn)現(xiàn)金流量分析從經(jīng)驗到科學的轉變，更好地為醫(yī)院的經(jīng)營決策服務。

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關鍵詞： 企業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)金流量管理控制策略分析

財務會計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要職能。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的投資和籌資等經(jīng)濟活動，面臨著相對復雜的環(huán)境變化形勢，導致相關財務風險的形成和存在。現(xiàn)金流量，是針對企業(yè)一定時期內經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流向狀況進行描述的概念性要素，能夠動態(tài)的反映企業(yè)財務運轉狀況。新形式下，探究企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制措施，是提高企業(yè)市場競爭實力的重要保障。

現(xiàn)金流量管理是一個實踐性很強的管理領域，隨著我國從緊貨幣政策的逐步推進，現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務管理中的地位日益凸顯，對于當前負債率較高且處于高速發(fā)展階段的電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)而言尤為重要。本文試圖在分析現(xiàn)金流量管理的內涵及其實踐應用價值的基礎上，結合實際提出我國企業(yè)加強現(xiàn)金流管理的有關建議和措施，以期拋磚引玉，共同研究和探討現(xiàn)金流管理，構筑科學的現(xiàn)金流管理體系。

1 企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內涵特征

相對于企業(yè)來說，現(xiàn)金流量，是企業(yè)在一定時期內以收付實現(xiàn)制為基礎，由投資、經(jīng)營、籌資和非經(jīng)常性項目等相關經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其數(shù)量總額情況的統(tǒng)稱。

現(xiàn)金流量管理是指企業(yè)為達到資金價值的最大化目標, 通過預測、決策、計劃、報告和分析等手段，針對企業(yè)相關經(jīng)濟活動在不同時期內發(fā)生的現(xiàn)金流量進行全面系統(tǒng)管理的活動行為。現(xiàn)金流量指標能有效反映企業(yè)的財務運轉和經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一項重要職能，在企業(yè)財務風險管理中發(fā)揮著重要作用。相對來說，現(xiàn)金流量管理具有如下特征：

首先，整體性，相對于企業(yè)管理來說，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務管理的重要組成內容，同屬于企業(yè)管理的整體系統(tǒng)，具有統(tǒng)一性和協(xié)調性的管理特征；其次是相關性，企業(yè)財務會計活動中，現(xiàn)金流量是作為企業(yè)相關經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出的數(shù)量進行的管理行為，具有針對性選擇特點；最后是實效性，現(xiàn)金流量管理與控制，其實質是為了實現(xiàn)企業(yè)資金運轉的合理科學性，從而規(guī)避財務風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，體現(xiàn)了她的適應性。

2.企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理的必要性

現(xiàn)金流量是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，現(xiàn)金流量管理更是制約和影響企業(yè)正常運轉的重要環(huán)節(jié)。新形勢下，企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理至關重要，關系到整個企業(yè)的市場競爭力。首先，加強現(xiàn)金流量管理是深化企業(yè)管理改革的基本措施，隨著當前企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展形勢的市場化接軌以及開放性融合，企業(yè)改革成為促進企業(yè)發(fā)展的源動力。以資金流轉為特征的現(xiàn)金流量是企業(yè)發(fā)展的重要保障條件。采取相應的現(xiàn)金流量管理，能夠有效推動企業(yè)在管理改革中正常運營；其次，加強現(xiàn)金流量管理是提高企業(yè)會計職能的有效環(huán)節(jié)，會計是企業(yè)財務管理的職能環(huán)節(jié)，隨著市場環(huán)境的復雜化，企業(yè)會計也面臨著服務理念的不斷強化以及財務報表質量的嚴格需求，促使企業(yè)必須加強對現(xiàn)金流量的管理力度，提高會計活動職能效率，規(guī)避企業(yè)財務風險；最后，加強現(xiàn)金流量管理是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提條件，市場環(huán)境下，資金流轉是保障企業(yè)正常運行的重要發(fā)展動力。通過強化現(xiàn)金流量管理，能夠促使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動性，提高現(xiàn)金使用效率，從而將企業(yè)資金及時地轉化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的競爭實力。

3.企業(yè)實施現(xiàn)金流量管理與控制的目的是為了確保企業(yè)資金的正常循環(huán)和周轉，保障現(xiàn)金財務的流動靈活性，為企業(yè)資本的生產(chǎn)經(jīng)營服務，實現(xiàn)理想的預期效益。企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制的具體目標體現(xiàn)在：通過增加現(xiàn)金流入和控制現(xiàn)金流出的管理措施，協(xié)調和滿足企業(yè)發(fā)展運營需要的周轉資金，保持良好的財務狀況，提高企業(yè)運營資金的現(xiàn)金流量效率。保障企業(yè)在資金流轉、現(xiàn)金與非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉化過程中實現(xiàn)財務風險的規(guī)避，運用現(xiàn)代財務操作模式及技巧，為企業(yè)創(chuàng)造較高的資金價值。

通常來說，現(xiàn)金流量管理與控制的最直接體現(xiàn)是以現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物資產(chǎn)償還到期債務，能夠實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的充足性和有效性目標，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和進步。

4.企業(yè)現(xiàn)金流量的過程管理分析

企業(yè)從開發(fā)設計、生產(chǎn)運營至售后服務等整個資源轉化增值的流程中，所有環(huán)節(jié)都涉及到資金的流入與流出，針對企業(yè)現(xiàn)金流量的過程管理與控制成為企業(yè)財務管理的核心。

4.1 生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量管理

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金流量管理重點應體現(xiàn)對存貨周轉期、現(xiàn)金回收期以及付款周期的管理。通過降低庫存減少積壓和浪費，專人管理加速現(xiàn)金回收，及時保障對外款項的支付效率，提高企業(yè)誠信度。保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金循環(huán)周期安全效益的優(yōu)化。

4.2 投資活動中的現(xiàn)金流量管理。

企業(yè)投資活動所形成的現(xiàn)金主要包括收回投資、分得股利、債券利息等所得現(xiàn)金，以及購建固定資產(chǎn)、權益性投資、債權性投資等所支付的現(xiàn)金。企業(yè)投資決策時必須明確可預見風險下預期性未來收益比例。其現(xiàn)金流量管理主要是通過預測投資風險，保證資金安全和資金效益。

4.3 籌資活動中的現(xiàn)金流量管理

企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流量管理，要針對企業(yè)籌資的現(xiàn)金流量，通過資產(chǎn)負債表、損益表以及現(xiàn)金流量表對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行科學預測，采用比率分析的方法指標預測自身資金償付能力，掌握財務運行狀況，并根據(jù)預測結果制定企業(yè)籌資計劃，保障現(xiàn)金流動性。

5.加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理的策略建議

5.1 強化企業(yè)現(xiàn)金流量管控職能

新形勢下，面對復雜多變的市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，企業(yè)要整合資源優(yōu)勢和會計管理人才資源，轉變企業(yè)現(xiàn)金流量管控意識，加強企業(yè)的財務會計管理服務職能，增強企業(yè)現(xiàn)金流量的責任管理，提高企業(yè)會計管理人員的綜合素質。

5.2 完善企業(yè)現(xiàn)金流量管控體系

企業(yè)推行現(xiàn)金流量管理時，必須立足于實際需要，構建現(xiàn)金流量管理機構，制定和完善企業(yè)的財務管理制度和會計制度，建設企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的內部控制體系，規(guī)范企業(yè)財務會計統(tǒng)管模式和行為，確保現(xiàn)金流的合理與高效利用。

5.3 優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流量管控技術

隨著信息科技的推廣，企業(yè)財務管理應加強會計信息技術開發(fā)，堅持實踐創(chuàng)新的管理理念，優(yōu)化財務管理技術，及時編制企業(yè)現(xiàn)金流量表，加大企業(yè)現(xiàn)金流量信息管理與控制，實現(xiàn)企業(yè)財務會計信息的高相性與科學性。

5.4 保障企業(yè)現(xiàn)金流量管控監(jiān)督

針對企業(yè)現(xiàn)金流量進行全方位的分析和預測，可以及時糾正企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的弊端和問題。落實過程中要充分發(fā)揮企業(yè)會計的監(jiān)督職能，重視現(xiàn)金流量分析和預測的質量，保障現(xiàn)金流量信息的科學性與實用性。

結束語：

總之，當前經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)金流轉是保障企業(yè)正常發(fā)展的重要因素，強化薪金流量管理，是當前企業(yè)完善會計職能、提高財務管理質量的重要途徑。科學的分析和探究企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制的策略，結合企業(yè)發(fā)展的特性，充分研究該行業(yè)的研究方向與研究成績，只有對其真正的控制，才能實現(xiàn)企業(yè)財務管理的效率的提高，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，進而促進經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

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[4] 李昌容. 淺析我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策[J]成都行政學院學報(哲學社會科學), 2005, (05) .

篇6

【摘要】現(xiàn)金流量管理處于企業(yè)財務管理中的核心地位，與現(xiàn)金流量相關的指標分析能夠全面、清晰地反映企業(yè)的財務狀況，及時預測并發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務風險。現(xiàn)金流之于企業(yè)正如血液之于人體，兩者是不可須臾相離的。正因如此，企業(yè)管理者要提高管理效率、防范財務風險，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就必須致力于加強對現(xiàn)金流量的管理，培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理的意識，構筑科學合理的現(xiàn)金流量管理體系。

關鍵詞：現(xiàn)金流量 問題 管理措施

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性

現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作中的重要一環(huán)。現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間內，按照收付實現(xiàn)制原則，通過經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目而產(chǎn)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出及其總量情況的總稱。

眾所周知，現(xiàn)金流是企業(yè)生存與發(fā)展的“血液”，企業(yè)的任何經(jīng)營管理活動都與現(xiàn)金流密切地交織在一起，“血液”流通是否順暢將直接決定企業(yè)發(fā)展的好壞。在現(xiàn)代瞬息萬變的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)要想求得生存和發(fā)展，就必須采取有效的經(jīng)營管理手段，而其中的核心就是現(xiàn)金流量管理。構筑科學合理的現(xiàn)金流量管理體系，不僅有助于全面、清晰地反映企業(yè)的財務狀況，還能及時預測并發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務風險，更重要的是有助于增強企業(yè)的投融資能力和持續(xù)經(jīng)營能力。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題

由于現(xiàn)金流管理出現(xiàn)問題而使企業(yè)陷于困境的事例越來多，企業(yè)對現(xiàn)金流的關注也不斷提升，越來越多的經(jīng)營管理者開始探索強化現(xiàn)金流量管理的方法和手段，雖取得了一定成效，但大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理仍處于較低的水平，僅僅是以現(xiàn)金流分析為主， 并沒有形成起完整的現(xiàn)金流管理和控制體系。現(xiàn)金流量管理中仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺乏強烈的現(xiàn)金流量管理意識。大多數(shù)企業(yè)仍然沒有認識到現(xiàn)金流管理的重要性，例如雖然現(xiàn)在大部分企業(yè)都在編制現(xiàn)金流量表，但只有極少數(shù)的企業(yè)對該表的信息進行了充分了利用，并通過所掌握的信息為企業(yè)經(jīng)營決策服務。

（二）缺乏明確的現(xiàn)金流量管理目的。現(xiàn)金流管理仍處于較低的水平，籌資管理和投資管理沒有與企業(yè)不同發(fā)展階段的戰(zhàn)略目標有效地結合起來，導致企業(yè)增加了不必要的利息支出或投資損失，降低了資金的使用效率。

（三）缺乏有效的現(xiàn)金流量管理手段。目前我國大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理都只是形式上的事后分析，缺乏有效的事中控制， 尤其是對經(jīng)濟活動事前的預測和安排。

（四）現(xiàn)金流量管理的導向作用受“利潤導向型”績效評價體系的制約。很多企業(yè)管理層一直把注意力放在業(yè)績數(shù)字的大小上，卻很少關注業(yè)績質量的高低， 現(xiàn)金流管理的導向作用被嚴重制約， 在實踐中存在著嚴重的滯后性和被動性。

三、做好企業(yè)現(xiàn)金流量管理的幾項措施

現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動而構筑的管理體系，是對當前和未來一定時期內的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所作的預測與計劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。企業(yè)要做好現(xiàn)金流量的管理工作，應當采取以下四個方面的措施。

1、培養(yǎng)對現(xiàn)金流量管理的意識。

金融危機的本質就是“流動性短缺”，通俗一點就是“缺乏現(xiàn)金”的危機，“金錢不是萬能的，但沒有錢是萬萬不能的！”，這句話對企業(yè)而言尤其如此。現(xiàn)金不僅是資金流轉的起點和終點，而且是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，現(xiàn)金流量的好壞是對企業(yè)進行價值評估的重要指標，也是判斷企業(yè)財務風險大小的重要依據(jù)。因此，對于企業(yè)來說，要做好現(xiàn)金流量管理工作，首當其沖的就是培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識，這是推行現(xiàn)金流量管理最基礎、也是最重要的工作。只有管理層有著強烈的現(xiàn)金流量管理意識，才會真正關注企業(yè)資金的良性循環(huán)，才會在要求企業(yè)提高收益的同時考慮風險因素和業(yè)績質量，才會讓企業(yè)各層級的工作人員真正樹立起現(xiàn)金流量管理的意識觀念，從而為企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供堅實的基礎。

2、重視對現(xiàn)金流量的預算管理。

現(xiàn)金是變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn)，可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要，保持合理的現(xiàn)金水平是企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要內容。在現(xiàn)代以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的企業(yè)財務管理活動中，離開了現(xiàn)金流量預算管理，企業(yè)財務管理工作也就失去了管理的依據(jù)和重心。正因如此，企業(yè)管理層應根據(jù)對未來現(xiàn)金狀況的預測，同時結合自身需求，制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的現(xiàn)金流量預算。此外，對現(xiàn)金流量預算管理的重視還體現(xiàn)在對現(xiàn)金流量預算的執(zhí)行和控制上。在執(zhí)行過程中，通過比較和分析確定實際數(shù)與預算數(shù)的具體差額，并分析差異形成的原因，以便及時采取有效的資金調度和使用方案進行調整，保證實際經(jīng)濟活動的運行盡可能在預算的要求范圍之內。

3、加強對現(xiàn)金流量的風險管理。

“凡事預則立、不預則廢”，財務風險存在于企業(yè)資金籌集、營運、收益與分配等財務管理的全過程，在瞬息萬變的市場經(jīng)濟中，未雨綢繆是防范風險最有效的途徑。加強對現(xiàn)金流量的風險管理，企業(yè)首先應建立和完善內控制度，規(guī)范企業(yè)資金循環(huán)體制，合理評估企業(yè)投融資管理中風險與收益的平衡，對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行全方位的管理和監(jiān)控；其次，企業(yè)應當建立現(xiàn)金流風險預警體系，動態(tài)追蹤和識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中易被忽視或難以察覺出的現(xiàn)金流風險，并及時做出預警；最后，企業(yè)還應建立科學的現(xiàn)金流風險分析與評價機制，隨時檢查現(xiàn)金流量的周轉情況，定期或不定期地對企業(yè)現(xiàn)金流進行定量和定性分析，及時提出風險分析與評價報告。

4、建立現(xiàn)金流量管理考核指標體系

“有控則強、無控則弱”，企業(yè)要加強現(xiàn)金流量的管理工作，就必須建立有效的現(xiàn)金流量管理考核指標體系，逐步完善對企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作的控制，從而達到提高現(xiàn)金流動性、效益性與安全性的目的。比如企業(yè)可以規(guī)定現(xiàn)金流量管理在一定時期內的目標為至少能做到及時償還到期債務， 在較長期限內對現(xiàn)金流量的管理應做到能實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量充足性和有效性目標。具體考核時可以通過一些財務分析指標， 如流動性指標、獲利性指標、財務彈性指標和收益質量指標來分析對現(xiàn)金流量的管理是否達到要求。

四、結論

現(xiàn)金流管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，良好的現(xiàn)金流量管理對企業(yè)的籌資、投資等經(jīng)濟活動具有重大的現(xiàn)實指導意義。正因如此，企業(yè)更應當不斷強化現(xiàn)金流量管理意識，明確現(xiàn)金流量管理目的，規(guī)范現(xiàn)金流量管理方法，逐步構筑科學完善的現(xiàn)金流量管理體系，為企業(yè)的生存與持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

參考文獻：

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篇7

關鍵詞：中小企業(yè)；現(xiàn)金流量管理；問題

中圖分類號：F230文獻標識碼：A

自2010年下半年度CPI指數(shù)不斷創(chuàng)歷史新高，我國貨幣政策由“寬松”轉為“穩(wěn)健”以來，央行多次提高準備金利率，銀行“惜貸”與民間利率飆升并存，中小企業(yè)承受的資金壓力進一步增大。據(jù)我國工業(yè)和信息化部開展的中小企業(yè)融資情況調查顯示，各地中小企業(yè)資金狀況惡劣，甚至出現(xiàn)集中倒閉的現(xiàn)象。從表面看，中小企業(yè)倒閉原因被認為是銀行“惜貸”所造成的，但是其實不然，從許多中小企業(yè)倒閉案例分析來看，無一例外都有一個共性，那就是過度負債不能償還到期債務及無法支付企業(yè)正常運營所需要的資金，最終導致企業(yè)破產(chǎn)，其實質是現(xiàn)金流量管理的不完善。因此，本文在此背景下，從中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題的角度，重新審視中小企業(yè)融資難的問題，期望能對中小企業(yè)今后的發(fā)展出謀劃策。

一、現(xiàn)金流量管理的目標

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)為達到價值最大化這一目標，通過預測、決策、計劃、控制、報告和分析等手段，對籌資、投資和經(jīng)營活動過程中的現(xiàn)金流入、流出的時間和數(shù)量進行的一種全面、系統(tǒng)的管理活動。其具體內容就是要加速現(xiàn)金流入、控制現(xiàn)金流出，并維持合理的現(xiàn)金日常持有量。也就是以現(xiàn)金流量作為企業(yè)財務管理的重心、兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動構筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排上所做的預測與計劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。

現(xiàn)金流量管理的目標是現(xiàn)金流量管理理論的基礎，它制約著現(xiàn)金流量管理理論的發(fā)展方向。對于任何企業(yè)來說，其現(xiàn)金流量管理的根本目標都是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。而對于中小企業(yè)而言，為了實現(xiàn)這個根本目標，企業(yè)可以在現(xiàn)金流量管理時做好以下幾個方面的具體工作：第一，中小企業(yè)要積極籌集企業(yè)營運所需要的現(xiàn)金；第二，要提升資金使用效率；第三，要堅守誠信，贏得銀行的信任與支持。只有做好了這幾方面的工作，才能逐步實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一根本目標。

二、現(xiàn)金流量管理對中小企業(yè)的必要性

（一）現(xiàn)金流量信息具有優(yōu)越性。現(xiàn)金流量信息是反映企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，它能夠表明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力如何等。它可以作為評價企業(yè)當前及未來償債能力和支付能力的標準，并科學預測企業(yè)未來的財務狀況，從而為其科學決策提供充分、有效的依據(jù)。

從我國大部分中小企業(yè)的破產(chǎn)來看，其破產(chǎn)原因大多是因為籌資結構與投資結構失衡，從而導致企業(yè)現(xiàn)金流轉出現(xiàn)危機而陷入絕境。在經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量對于中小企業(yè)來講，具有不可替代的優(yōu)越性。

第一，現(xiàn)金流比利潤更能夠真實反映企業(yè)的收益質量。收益質量是指報告收益與公司業(yè)績之間的相關性。如果收益能如實反映公司的業(yè)績，則認為收益質量好；反之，則認為收益質量較差。在現(xiàn)實生活中，有些中小企業(yè)雖賬面贏利頗豐，卻因“有利潤卻無錢”而倒閉。這是因為賬面利潤與賬面成本難以真實反映企業(yè)的現(xiàn)金性收益與現(xiàn)金性支出，不能正確反映企業(yè)的收益質量。而現(xiàn)金流指標，則能更準確地反映企業(yè)的收益質量，這也是我國越來越重視對中小企業(yè)進行現(xiàn)金流量分析的原因。

第二，現(xiàn)金流能夠更好地反映企業(yè)的償債能力。在破產(chǎn)倒閉的中小企業(yè)中有很多是盈利情況非常好的企業(yè)。這些企業(yè)雖有大量的流動資產(chǎn)，但現(xiàn)金支付能力卻很差，甚至無力償債，最終破產(chǎn)清算。對于企業(yè)來講，真正能用于償還債務的是企業(yè)營業(yè)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流。現(xiàn)金流指標在衡量企業(yè)償債能力方面更加科學、合理、可靠。

（二）現(xiàn)金流量信息對中小企業(yè)發(fā)展至關重要。對中小企業(yè)的現(xiàn)金流量進行科學管理，直接影響著管理層以及投資者對企業(yè)價值的判斷，甚至關系中小企業(yè)的生存與發(fā)展。

第一，現(xiàn)金流量信息影響中小企業(yè)的生存質量。不言而喻，中小企業(yè)只有保證充足的現(xiàn)金，才能購買原材料、機器設備，支付工資及其他費用，從而進入正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程。中小企業(yè)要想持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，就必須有足夠的現(xiàn)金支持運轉。這就要求企業(yè)的現(xiàn)金流必須正常化、合理化，否則，企業(yè)將無法進行生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。

第二，現(xiàn)金流量信息反映中小企業(yè)的市場價值。現(xiàn)金流量信息不僅能幫助投資者了解企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，而且能真實地反映企業(yè)的投資價值，從而為其投資決策提供有益的參考。企業(yè)在進行融資時，債權人必須分析其償債能力，如果僅僅根據(jù)流動比率和負債比率等指標，很難準確判斷企業(yè)真正的償債能力。而現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流量，是企業(yè)實際的、并且可以立即用于償還債務和其他支出的保證。因此，根據(jù)現(xiàn)金流量計算出的償債能力指標，可以準確反映企業(yè)的償債能力，從而真正反映企業(yè)的市場價值。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀

（一）盈利能力現(xiàn)狀。評價一個企業(yè)的盈利質量，可以采用許多指標，但許多人都偏向于利用每股收益或者凈利潤指標，尤其是凈利潤。但這些指標會使企業(yè)注重短期利益，忽視企業(yè)長期發(fā)展的關鍵所在，即現(xiàn)金流量。因此，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量占企業(yè)盈利總額的比重，就成為衡量企業(yè)盈利質量的標準。通過查閱資料，不難發(fā)現(xiàn)我國中小企業(yè)的盈利質量不容樂觀。經(jīng)濟活動現(xiàn)金凈流量和凈利潤都大于0，并且比率大于等于1的企業(yè)數(shù)量很少，說明大部分中小企業(yè)沒有充足的現(xiàn)金保證，有可能出現(xiàn)資金短缺。

（二）現(xiàn)金支付能力現(xiàn)狀。在現(xiàn)金支付能力中，償債能力尤為重要。而用現(xiàn)金流量來衡量和評價償債能力，應當是最穩(wěn)健、最能說明問題的。而相對于長期償債能力，短期償債能力是債務人更為關心的指標。現(xiàn)金流動比率是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負債的比率，它反映了企業(yè)短期償債能力。通過查閱相關資料，不難發(fā)現(xiàn)我國中小企業(yè)的自身短期償債能力不容樂觀，而且容易產(chǎn)生流動性風險。

四、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理普遍存在的問題

（一）經(jīng)營活動中存在的問題。中小企業(yè)在經(jīng)營活動中現(xiàn)金流量管理方面存在的問題主要是忽視現(xiàn)金流量管理。對于企業(yè)的經(jīng)營管理來說，最直接、最客觀地反映企業(yè)經(jīng)營好壞的目標是能否形成企業(yè)的良性現(xiàn)金流，但我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者很少強調現(xiàn)金流的重要性，始終沒有關注到良性現(xiàn)金流的問題，中小企業(yè)的經(jīng)營管理者對流通資金和營運資金的管理尤為薄弱。每年平均約有1/3的中小企業(yè)經(jīng)營活動會導致現(xiàn)金的凈流出。為了彌補現(xiàn)金流的不足，中小企業(yè)不得不借助投資或舉借新債來維持企業(yè)的正常運營。

（二）投資活動中存在的問題。中小企業(yè)在投資活動中現(xiàn)金流量管理方面存在的問題主要是不合理的投資決策。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏戰(zhàn)略眼光，進行投資決策時存在短視行為。中小企業(yè)的經(jīng)營管理者往往不考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段和企業(yè)自身實力能否支撐這一決策，從而導致了中小企業(yè)的投資收益較低，現(xiàn)金回籠量較小。這樣投資項目一旦失敗，大量的資金就成了沉沒成本，增加了資金鏈條斷裂的風險。

（三）籌資活動中存在的問題。中小企業(yè)在籌資活動中現(xiàn)金流量管理方面存在的問題主要是融資方面存在風險。由于中小企業(yè)投資效益低及誠信度低等原因，深受銀行歧視。所以，企業(yè)不得不把融資目光轉向民間，通過抵押貸款、高利貸款、相互擔保等手段獲得流動資金，這樣造成了企業(yè)流動資金不穩(wěn)定。一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會引發(fā)一系列連鎖反應，加大企業(yè)陷入財務危機的風險。

五、加強中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的建議

針對中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理中存在的一些問題，本文認為，應該通過加強現(xiàn)金流量的日常管理和合理預測未來現(xiàn)金流量這兩個方面來改善。

（一）加強現(xiàn)金流量的日常管理。中小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理意識薄弱，導致了大量應收賬款的存在。針對該問題，本文建議應該從以下幾方面加強現(xiàn)金流量的日常管理：

1、加強現(xiàn)金流量管理意識。第一，要認真對待現(xiàn)金流量表的編制。每月都應該編制現(xiàn)金流量表，不僅要做到事后分析，還要做到事中控制；第二，要提高財務及其他管理人員素質，使其真正認識到現(xiàn)金流量的重要性，而不是只注重利潤，忽視現(xiàn)金流量信息。

2、加強應收賬款管理。第一，要縮短應收賬款回籠期。通常中小企業(yè)應收款及其他應收款數(shù)額非常巨大，針對這種情況，中小企業(yè)必須縮短應收賬款的回籠期，可以通過現(xiàn)金折扣的方式促使買方盡早付款。要定期檢查貨款的回收進度，保證應收賬款的盡早回收；第二，要明確應收賬款管理的職責。對應收款應有專人管理，查看賬齡及形成原因，確保沒有“壞賬”或使其盡可能少。并且配備專業(yè)的信用管理人員，做好對客戶的信用狀況事先分析，對應收賬款進行科學管理，做到事中監(jiān)控、事后收賬。以達到既能維持客戶關系，又能降低企業(yè)信用風險的目的。同時了解掌握企業(yè)現(xiàn)金流量、庫存、銷售、應收賬款等信息，以徹底改變應收賬款回收不利的局面；第三，不斷更新對客戶的信用政策。對于老客戶，通過長時間的跟蹤觀察，對他們信用程度有深刻了解之后，采取不同的信用政策。對那些經(jīng)常延遲付款的客戶，應采取更加嚴格的信用政策。

3、獲取銀行信任。要做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結，做好企業(yè)與銀行的對賬工作及往來賬的清理工作。強化信用觀念，提高信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經(jīng)營，積極拓寬融資渠道，贏得銀行的信任。

（二）合理預測未來現(xiàn)金流量。與管理歷史現(xiàn)金流量相同，計劃未來的現(xiàn)金流動性對任何企業(yè)來說都是必不可少的。許多公司失敗的原因就是不良的現(xiàn)金流量管理。現(xiàn)金流量預測是現(xiàn)金流量管理人員和相關人員或機構以現(xiàn)金流量管理活動的歷史資料和其他相關資料為基礎，結合現(xiàn)金流量管理的要求和條件，運用科學的方法對企業(yè)未來的現(xiàn)金流入和流出做出預計和測算的過程。這是做好現(xiàn)金流量管理的一個非常重要和不可分割的一部分。

對企業(yè)未來現(xiàn)金流量在數(shù)量和時間安排方面進行合理預測，能夠為籌資、投資決策提供必要的信息支持。中小企業(yè)的經(jīng)營凈現(xiàn)金比率通常都比較低，說明中小企業(yè)的短期償債能力較弱，風險較大。中小企業(yè)應該根據(jù)生產(chǎn)、銷售、投資、還款等業(yè)務科學編制每年度的現(xiàn)金流量預算，合理安排資金的籌集方式、時間和金額，以減少財務風險。并且要確保企業(yè)在需要時有可供現(xiàn)金，能夠發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金，以便必要時將其投放到可以賺取滿意回報的地方，還要能夠在正常情況下識別出現(xiàn)金短缺，以便采取補救措施。

（作者單位：遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院）

主要參考文獻：

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[2]陳靖，楊海燕.淺析小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理[J].全國商情?經(jīng)濟理論研究，2009.12.

篇8

1.宏觀環(huán)境變化導致煤炭企業(yè)營業(yè)成本增加。新《勞動合同法》的出臺,人民幣匯率升值加快,煤炭銷售不暢、生產(chǎn)成本的提高,原材料的價格上漲和大幅度的調低出口退稅等宏觀環(huán)境的變化,使煤炭企業(yè)經(jīng)營業(yè)績大幅下降,企業(yè)的現(xiàn)金流入量減少,現(xiàn)金流量管理的靈活性降低。

2.融資渠道單一,主要依賴銀行貸款。受金融危機的影響銀行加強了信貸的風險管理。銀行對貸款企業(yè)的效益審查有所加強,貸款數(shù)額也有所限定。這對煤炭企業(yè)擴大再生產(chǎn)帶來了不利影響,加重了煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量的緊張。

3.存貨庫存結構不合理,存貨周轉率降低。煤炭企業(yè)流動資產(chǎn)中,存貨所占比重相對較大,存貨流動性差,一方面占用了企業(yè)大量資金,另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用,導致企業(yè)費用上升,利潤下降。

4.環(huán)境成本內部化。煤炭企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中,既要支付產(chǎn)品生產(chǎn)本身的成本,又要支付環(huán)境破壞、資源枯竭方面的費用。隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展,在環(huán)境問題越來越突出的同時,煤炭企業(yè)在環(huán)境保護的投入和支出增加,致使企業(yè)環(huán)境成本構成內容和數(shù)額的逐步增加。

二、煤炭企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理的對策

1.編制現(xiàn)金預算,制定嚴密的資金使用計劃,加強資金調控。實行貨幣資金預算, 可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生, 有利于提高單位資金的使用效率, 防范金融風險和提高企業(yè)適應市場經(jīng)濟的應變能力。公司所屬各單位根據(jù)當年的生產(chǎn)任務,公司的總體要求,編制貨幣資金預算,全面反映本單位現(xiàn)金流入流出,應收應付款,存貨等增減變化情況。公司對所屬單位編制的貨幣資金預算進行審查,提出修改意見,然后給與批復,并根據(jù)所屬單位的預算,公司投資籌資活動編制公司全年貨幣資金預算。在此基礎上還要編制分月現(xiàn)金預算,把預算納入考核指標之內,嚴格執(zhí)行。

2.加強營運資本的管理,減少資金占用,提高資金使用效率。現(xiàn)金周轉的時間長短會直接影響現(xiàn)金的運營效率和投資回收的安全性,并進一步影響企業(yè)經(jīng)營效益。煤炭企業(yè)要對現(xiàn)金流循環(huán)進行合理規(guī)劃,縮短現(xiàn)金流循環(huán)周期提高現(xiàn)金的使用效率。

(1)企業(yè)可以通過成本分析模式,存貨模式,隨機模式或現(xiàn)金周轉期模式來確定最佳現(xiàn)金持有量。可以采用匯票付款,推遲支付應付款,加強對限制資金的投資管理來提高資金使用效率。

(2)通過調節(jié)信用政策,信用條件和收款政策來降低應收賬款的資金占用。企業(yè)應對開展賒銷業(yè)務所增加的收入和增加的有關費用、成本、損失進行比較,權衡利弊得失,正確地確定賒銷期限,正確地選擇賒銷客戶。縮短資金回籠周期和延遲對供應商貨款的付款,把收賬費用和壞賬損失降到最低限度。

(3)確定訂貨經(jīng)濟批量,加強存貨采購管理,控制采購成本,采用ABC控制法,降低存貨庫存量,減少存貨的資金占用。

3.加強成本管理。煤炭企業(yè)自身要加強各類費用管理,尤其要嚴格控制非生產(chǎn)性費用,從規(guī)劃設計源頭、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)抓起,明確目標,落實責任,大力開展節(jié)支降耗、增收提效活動,大力壓縮“兩金”占用,提高資金使用效率,建立現(xiàn)金流管理調度制度,實行實時監(jiān)控,保證企業(yè)有充足的現(xiàn)金流量。

4.優(yōu)化資本結構,降低籌資成本,拓寬融資渠道。煤炭企業(yè)必須保持合理的資金結構,適度負債經(jīng)營,在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下,設法籌足項目建設資金。在利用傳統(tǒng)融資的前提下,企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況,選擇合適的籌資方式,如通過發(fā)行企業(yè)短期融資券,緩解企業(yè)流動資金壓力;通過發(fā)行債券和股票,拓寬企業(yè)直接融資渠道、加大直接融資比例。加快金融創(chuàng)新,開發(fā)煤炭金融產(chǎn)品,推進煤炭金融化,促使煤炭開發(fā)向縱深發(fā)展,一是引入煤炭投資信托新型金融產(chǎn)品。二是積極發(fā)展煤炭業(yè)的融資租賃。三是積極探索煤炭勘查權證券化和煤炭資源證券化的可行性。可以考慮以未來勘查成果和資源價值作抵押,發(fā)行資源支持證券,籌集勘探資金。

5.利用高度集中的貨幣資金管理制度,加強內部銀行管理。公司的內部銀行負責全公司內部單元之間的結算業(yè)務,公司所屬單位在公司內部銀行開戶參照銀行的管理辦法,實行資金有償使用。凡公司內部產(chǎn)品銷售,提供勞務等不得使用貨幣資金結算,減少在途貨幣資金,把零散的貨幣集中起來,充分發(fā)揮其使用效益。公司制定貨幣資金管理制度,實行貨幣資金集中使用,所屬各單位獲取的貨幣資金上繳集團公司,使用時公司給與撥款,實行收支兩條線。有利于對貨幣資金使用的監(jiān)督。

6.建立并完善現(xiàn)金流內部控制制度。各管理層應明確自己在現(xiàn)金流控制系統(tǒng)的責任和義務,資金管理部門與企業(yè)各職能部門應相互配合、相互支持,以便各司其職、強化監(jiān)督、防止越權、堵塞漏洞。企業(yè)現(xiàn)金流內控制度應包括:

(1)授權審批制度,要求企業(yè)明確規(guī)定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。

(2)合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。

(3)建立現(xiàn)金收支流程制度,要求企業(yè)對現(xiàn)金收取和支出分別建立相應的程序。

篇9

打開設置。

搜索流量，找到流量管理，點進去后會看到每天的流量使用情況。

點擊上面的設置，進入如下界面。

設置日常套餐和月起始時間。

在更多流量套餐設置中還可以設置其它選項。

點擊4中下一步，設置運營商。

結果如下。

篇10

關鍵詞:企業(yè);經(jīng)營性;現(xiàn)金流量管理

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

現(xiàn)金流之于企業(yè),如同血液之于人體,企業(yè)缺乏現(xiàn)金,就難免會出現(xiàn)償債危機,最終走向倒閉。統(tǒng)計資料表明,發(fā)達國家破產(chǎn)企業(yè)中的80%從會計上看屬于獲利公司,導致它們倒閉的不是由于賬面虧損,而是現(xiàn)金流量不足。現(xiàn)金流中掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,它可以不斷增加企業(yè)內部的資金積累,為企業(yè)擴大再生產(chǎn)、開拓新市場、償還債務提供了堅實的資金支持。只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能增強企業(yè)的盈利能力,使企業(yè)保持良好的財務狀況。

一、目前經(jīng)營性現(xiàn)金流管理中存在的問題

(一)監(jiān)控不力,資金散亂、效率低下。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié),體外循環(huán)嚴重,事前控制乏力,事后審計監(jiān)督走過場,缺乏可行的考核辦法。不少母公司對子公司的財務資金變動情況、投融資情況、對外擔保等或有負債、利潤分配等重大決策掌握不全,投資決策隨意性大。子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍,資金集中管理的需要和內部資金分散的現(xiàn)實矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。日常經(jīng)營過程中企業(yè)資金積壓與資金不足并存,致使流動資金嚴重不足,最終導致企業(yè)資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營,財務風險極大。

(二)預算失效,資金管理有章無序。相當多的企業(yè)大都是依靠經(jīng)營預算目標來籠統(tǒng)地進行企業(yè)規(guī)劃,尚未建立健全預算管理制度,尤其缺乏對現(xiàn)金的預算管理。有的企業(yè)雖然有了現(xiàn)金預算制度,但未成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),有章不循,隨意更改。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制,隨意性大,使用混亂,挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生,導致現(xiàn)金流量不平衡,支付能力不足。

(三)運營低效,經(jīng)營性現(xiàn)金流量管理弱化。企業(yè)流動資金周轉緩慢,流動資產(chǎn)質量差,不良資產(chǎn)比重較大。應收賬款數(shù)量普遍高,且相互拖欠情況比較嚴重,平均拖欠時間增長。很多企業(yè)業(yè)務收入的連年增長并沒有帶來利潤的持續(xù)增長,主要原因就是同期應收賬款數(shù)額增長的比例更大,而且賬齡結構越來越趨于惡化,經(jīng)營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負。部分企業(yè)財務管理機構不健全、財務人員短缺,沒有制定合理可行的最佳現(xiàn)金持有量,編制現(xiàn)金預算,并采取有效措施對現(xiàn)金日常收支進行控制。

二、加強企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量管理的對策和措施

(一)注重企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量分析

1、注重對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量總體情況分析。掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能增強企業(yè)的盈利能力,使企業(yè)保持良好的財務狀況。企業(yè)發(fā)展不僅依賴外部籌資實現(xiàn),厚實的內部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎。如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題,就像我們人體正常的造血功能出現(xiàn)障礙,公司的財務健康最終肯定出現(xiàn)惡化。現(xiàn)金流量表作為企業(yè)理財?shù)挠行Чぞ?其中的經(jīng)營性現(xiàn)金流量指標反映了企業(yè)一定時期內經(jīng)營性現(xiàn)金流入和流出的來龍去脈。因此,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個現(xiàn)金流量表分析的重點。一旦經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常,其賬面利潤再高,其財務狀況依然令人懷疑。

2、注重對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量結構的合理性進行分析。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量結構指標可以考察企業(yè)經(jīng)營性債權債務管理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的貢獻。如果企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量主要來源于主營業(yè)務收入收現(xiàn)能力的提高,說明現(xiàn)金流量質量較好;反之,如果營業(yè)活動現(xiàn)金流量主要得益于存貨、經(jīng)營性應收項目和經(jīng)營性應付項目的貢獻,則企業(yè)現(xiàn)金流量質量應當引起警惕。因為存貨、經(jīng)營性應收項目和經(jīng)營性應付項目等對現(xiàn)金流量的貢獻有限,而且容易遭受管理當局的人為控制。

(二)降低應收賬款占收入的比重,增加經(jīng)營性現(xiàn)金流入量。增加現(xiàn)金流入量,就要在不斷擴大銷售渠道、提高市場占有率、千方百計提高銷售收入的同時,盡快收回應收賬款,不斷降低應收賬款占銷售收入的比重。應收賬款占銷售收入的比重過大,長期不能收回,必然使企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流入受到影響,導致資金周轉發(fā)生困難,甚至陷入財務危機。

1、建立客戶資信檔案,實現(xiàn)應收賬款事前控制。將客戶的信用品質作為決定是否給予客戶信任的首要因素,通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價。通過客戶財務報表、銀行貸款情況、工商登記信息資料情況,分析客戶付款能力、資本實力,預測客戶在信用期滿時的支付能力。通過上述分析評估,如果顧客達不到信用標準,就不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

2、建立預警機制,嚴格控制賒銷業(yè)務比例。建立最高賒銷額、最長賒銷期預警機制,對主要客戶分別設定最高賒銷金額和最長的欠款期限。為了便于日常控制,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上,作為資金余額控制的警戒點。超過最高賒銷額不再發(fā)貨,最長欠款期到期前跟單催收,否則立即停止供貨,組織追款。設置企業(yè)內部應收賬款總量預警指標和比例預警指標,對集團公司應收賬款總額、應收賬款總額占流動資產(chǎn)比例設定最高限額,不得突破。

3、實現(xiàn)應收賬款跟蹤管理,降低預期賬款發(fā)生率。應收賬款到期日前,由應收賬款責任人對客戶進行跟蹤、監(jiān)督,確保客戶正常支付貨款,最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應收賬款對賬跟蹤管理服務,保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系,提醒付款到期日,催促付款,可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛,以便作出相應的對策,維護與客戶的良好關系,極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務,可以快速識別應收賬款的逾期風險,以便選擇上門催收、以物抵債、仲裁訴訟等有效的追討手段。

4、定期對應收賬款回收情況、賬齡等情況進行分析。應收賬款發(fā)生后,企業(yè)應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。為此,企業(yè)必須做好應收賬款的賬齡分析,密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。同時,根據(jù)賬款收回情況,作為調整客戶資信檔案、賒銷最高限額、賒銷期等的重要依據(jù)。

(三)壓縮成本、減少存貨,減少經(jīng)營性現(xiàn)金流出量。減少經(jīng)營性現(xiàn)金流出量,就是要下大力氣壓縮成本,嚴格按照生產(chǎn)經(jīng)營需要管理存貨的進、銷、存,減少不必要的沉淀資金。

1、千方百計節(jié)約開支,不斷降低成本費用支出。企業(yè)要從推行經(jīng)濟責任制入手,以降低消耗為突破口、以提高勞動生產(chǎn)率為基礎、以壓縮可控費用為重點,降低生產(chǎn)成本,從而降低生產(chǎn)資金的占用。嚴格控制日常費用支出,實行費用包干制,節(jié)約有獎,超支不報;對有的費用則采取嚴厲的冷凍手段,即在一定時期內不予開支,促進管理人員勤儉節(jié)約,防止大手大腳的敗家子作風。

2、提高存貨管理水平,推行零庫存管理。儲備存貨不但會增大進貨成本、儲存成本和缺貨成本,而且會由于占用大量儲備資金而造成資金短缺,使流動資金失衡,增加了貸款利息和管理費用支出,影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以在日常的公司管理中,應努力將存貨與銷售成本的比重保持在一個合理的水平上,并力求使這個比重降低。零庫存管理涉及到公司經(jīng)營的全過程,要求生產(chǎn)供應鏈的運作完全與市場需求合拍,這樣才可能減少以至消除原材料、外購件、在制品與成品的庫存。

(作者單位:山東省郵政公司)

主要參考文獻:

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[2]饒萍.企業(yè)財務資金管理中的問題及應對措施探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2008.5.