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摘要:伴隨著科研經費管理制度的不斷完善，各級部門對科研經費管理要求越來越高。科研人員在搞科研的同時，還要應付預算編制、執行和調整、經費報銷、財務決算驗收等各類事情，把科研人員逼成了會計。與此同時，在項目執行過程中也反映出一些科研經費管理存在的問題。項目承擔單位建立健全科研財務助理制度，能夠在預算編制、預算執行、驗收決算環節為科研人員提供項目預算編制和調劑、經費支出報銷、財務決算和驗收等方面的專業化服務，從源頭規范科研經費管理。

關鍵詞:科研財務助理;科研經費管理;預算;驗收

0引言

歷年來，各級政府高度重視科技發展，科研投入逐年遞增。為加強科研經費管理，提高財政專項經費使用效率，各級政府陸續出臺相關管理辦法。伴隨著制度不斷完善，各級部門對科研經費管理越來越規范。科研人員在搞科研的同時，還要應付預算編制、執行和調整、經費報銷、財務決算驗收等各類事情，把科研人員逼成了會計。在此背景下，2016年10月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》(中辦發〔2016〕5號)，明確要求項目承擔單位建立健全科研財務助理制度，為科研人員在項目預算編制和調劑、經費支出、財務決算和驗收等方面提供專業化服務。四川省也出臺了《關于進一步完善省級財政科研項目資金管理政策的實施意見》(川委辦〔2017〕2號)，其第十四條提出，項目承擔單位要建立健全科研財務助理制度，為科研人員在項目預算編制和調劑、經費支出、財務決算和驗收等方面提供專業化服務，科研財務助理所需費用可由項目承擔單位根據情況通過科研項目資金等渠道解決。

1研究現狀

我國學者對目前科研財務助理制度推行進行了多方面的研究。付瑤丹［1］從科研財務助理制度執行的角度，對科研財務助理的工作職責、業務培訓、考核激勵等三個方面提出建議。王乃［2］探討了科研財務助理應具備的素質與崗位職責，并對如何健全科研財務助理制度管理機制、隊伍建設和監管機制提出了優化建議。蔣莉平［3］就科研團隊(項目組)自主聘用和財務處統一安排科研財務助理兩種模式分析了不同科研財務助理聘用模式的特點，為推進該管理方式的實施提供了參考。林丹鳳［4］著重探討了國家政策出臺前后科研財務助理模式存在的實際問題，從進一步強化制度建設、職責要求和素質培訓等方面提出了思考。

2問卷調查結果分析

為了解四川省承擔科技計劃項目的單位建立科研財務助理的實際情況，筆者開展了問卷調查。從調查情況來看，67%的受訪單位沒有專職的財務助理，多數項目承擔單位選擇由本單位現有財務人員兼任科研項目組財務助理。由此可推斷項目承擔單位沒有建立完善的財務助理制度。67%的被調查者反映單位沒有專職科研財務助理，這說明大部分單位未按政策要求建立相關制度(見表1)。筆者認為上述現象的成因有5個方面:①盡管政府出臺了相關政策文件，但沒有強制執行財務助理制度，項目承擔單位存在觀望心理，期待相關部門出臺實施細則或者指導意見，沒有動力輕易打破原有管理模式。②經費不足，缺乏支付科研財務助理薪酬的穩定經費來源，項目負責人認為使用財政專項科研經費聘用專職財務助理相較于單位現有財務人員兼任成本更高。③不清楚財務助理的具體職責、功能，不確定專職財務助理能夠解決的現實問題以及給項目組帶來的益處。④個人及團隊科研項目信息保密性。⑤團隊規模較小，申報成功省級科技計劃項目只是偶發事件，不需要聘用專職財務助理(見表2)。

3省級科技計劃項目承擔單位經費管理存在問題

筆者從事省級科技計劃項目財政專項經費管理相關工作。在實際情況中發現，科研項目財政專項經費管理存在的問題主要有以下幾個方面。3．1未建專賬。盡管隨著科技管理部門對科研經費管理的愈加嚴格，項目結題財務驗收過程中發現的未建專賬的項目很少，但是仍然存在。究其原因，一是項目單位知道科研經費要建專賬核算，但不清楚何為專賬，誤將單位銀行專戶理解為專賬，這種情況主要發生在偏遠地區的項目承擔單位中。二是盡管在單位財務核算系統中建立了專賬進行核算，但是未將專項經費與自籌經費分開核算。這種情況就屬于對政策文件精神沒有吃透，沒有真正理解專賬核算的精神內核。三是不熟悉科研經費管理政策，不知道要建專賬。盡管通過整改，項目單位都建立了專賬，但是如果在項目執行最初，有專業人士指導，那么在項目執行期滿財務驗收時，項目承擔單位將更容易驗收通過。科研人員也就不用花費大量精力在項目驗收相關事務中，而是將精力用于科研。3．2報銷手續不規范。項目承擔單位財務管理不規范，無報銷審批流程、無材料出入庫單據;財務驗收資料準備不完善，未提供材料、設備、測試化驗加工合同等。3．3預算調整不規范。預算調整理由不充分，不規范，或無預算調整審批手續就調整預算，也是項目結題財務驗收時的常見問題。如預算時計劃購買的某設備，因市面上出現了新的更適合項目研究的設備需要調整購買計劃，或是在研究過程中發現購買另一型號的設備更適合項目任務研究。很多項目組就直接變更了購買設備。項目執行完畢驗收時，專家組就會質疑項目組無手續變更預算設備。另外，預算執行過程中，因材料降價或其他原因導致材料費結余，而原預算的測試次數不足以證明項目成果的完成而需要增加測試，項目組調減了材料費調增了測試費。因項目承擔單位管理不到位，或對政策不熟悉，未履行預算調整手續，或調整理由不明確。3．4預算超標準。項目執行中會議費、差旅費、專家咨詢費超標準。會議費、差旅費、專家咨詢費在省級科技計劃項目專項經費管理辦法中有明確的規定。項目組因不熟悉相關政策，未按規定標準使用專項經費。3．5重大事項變更未履行手續在項目執行過程中，項目負責人因離職、調動、退休等原因不再負責項目，項目組未履行相關報批手續等。

4科研財務助理在科研經費管理各環節中的作用

上述問題都可以通過財務助理制度的建立予以解決。財政性科研項目經費管理流程各環節是隨著實踐的發展而逐漸形成的。筆者認為，財政性科研項目經費管理具有3個基本環節:預算評審環節、項目預算執行環節、財務決算驗收環節。在各個階段，科研助理的作用有所不同，但都是非常重要的。發揮好科研財務助理在各環節的作用，能夠將科研人員從科研經費管理的樊籠中解放出來，從而讓專業的人做專業的事，真正解放科研人員，讓科研人員潛心于科學研究中。4．1預算編制環節。預算評審是四川省科技廳委托省科技經費監管服務機構組織專家組對項目預算進行的評判活動。主要評判項目預算的目標相關性、政策相符性和經濟合理性，為確定項目支持經費提供參考依據。預算編制對編制人要求極高。在此環節，需要項目預算編制人將項目實際研究目的、最終成果與項目完成所需要使用的支撐經費相結合來編制項目經費預算。預算必須與項目任務、最終考核指標的完成密切相關，在符合國家、省級科技計劃項目及專項經費管理政策規定的基礎上，滿足經濟合理性原則。一般來說，科研人員對科研政策較熟悉，而對科研經費管理政策不熟悉，對財務知識更不熟悉。因此，聘用專職的科研財務助理，既熟悉科研經費管理政策，又熟悉財務核算規律;既熟悉科研規律，又熟悉項目具體目標。由科研財務助理編制的預算，更能滿足科研經費管理各方要求和需求。在項目預算階段，主要針對項目經費未來一定時期內的收入和支出計劃，即項目組對科研經費使用情況的一個總體把握及專業預測。預算人員只有充分了解項目研究內容及經費使用相關知識，方可做出一套合理且具操作性的項目預算。科研財務助理參與科研項目預算編制工作，更能遵循目標相關性、政策相符性、經濟合理性原則，協助項目負責人編制經費預算，提高預算的合法性、科學性、合理性，使申請的科研經費滿足科研任務的需要。同時，在預算階段還需要專業且有經驗的財務人員做出指導，從政策的角度把關，從報賬的角度指導，以便于預算更加具有可操作性。4．2預算執行環節。預算執行是項目承擔單位在項目執行期內，按照簽署的任務書預算，根據項目研究進度使用財政專項經費的過程。通過前面對財務驗收中發現問題的闡述，不難發現真正發揮科研財務助理功能的正是預算執行階段。首先，財務助理要確定項目承擔單位對項目是否建立專賬并將專項、自籌經費單獨核算。這是科研經費管理的基石。其次，在預算執行過程中，財務助理作為項目組成員更了解項目實際執行進度情況，及時向項目負責人匯報項目的經費支出與預算執行情況，并依據項目的執行情況履行預算調整審批手續。這樣就能解決預算調整不規范、理由不充分、隨意調整預算的實際問題。再次，在項目執行階段，主要是科研經費的報銷，科研經費報銷很大一部分是和財務打交道。科研財務助理從經濟業務發生的源頭開始，搜集、整理、匯總各類經濟業務的原始資料，對項目組每筆經費支出的合法性、合理性和規范性進行初審，然后負責項目組的具體財務報銷工作。這樣就能解決專項經費支出與項目不相關，會議費、材差旅費、專家咨詢費超標準，設備費超預算等實際問題。最后，財務助理憑著對政策的熟知，當項目組發生如變更項目負責人、調整合作單位等重大變更事項時，能夠提醒項目負責人向相關管理部門提出申請，完成相應手續。科研財務助理能協助項目組做好科研項目實施過程中與經費相關的各類輔助工作，極大地解放科研人員，使其安心做專業事務，潛心科研。4．3驗收決算環節。在項目決算階段，科研財務助理主要是按照科研項目驗收決算要求，對財務部門提供的經費支出明細進行整理分析與決算編制，及時提交單位財務部門審核，協助項目負責人做好審計、按照項目預算組織方要求準備財務驗收必不可少的專項、自籌經費明細賬、專項經費支出記賬憑證及附件等資料，為項目通過驗收做好準備。科研財務助理在驗收環節發揮的功能是最大的，能極大地簡化科研人員做決算的工作壓力，讓他們可以將更多的精力投入在技術任務的完成方面。

5推行財務助理制度的建議

建立科研單位財務助理制度是科研單位財務內部控制的一個重要組成部分，可以提高科研經費管理質量，提升全面預算管理水平，增強科研項目內部控制效率及效果。使項目財務管理更加規范化、標準化，為單位項目績效評價提供堅實基礎，為項目實施和驗收提供保障。5．1明確科研財務助理崗位職責。5．1．1預算編報。熟悉省級科技計劃項目會計科目設置、經費預算內容的編寫;加強與項目負責人的溝通交流，實際參與到項目組實際業務工作中，合理預算各科目支出。5．1．2預算執行。熟悉省級科技計劃項目經費專賬核算方式;關注專項資金到位情況;按照任務書預算內容執行項目經費;及時跟進資金使用情況并向項目負責人匯報，及時結算相關費用。5．1．3預算調整。項目執行過程中確需調整預算的，與項目負責人溝通后，科研財務助理在符合省級科技計劃項目專項經費管理辦法及項目承擔單位內部規定的情況下，做好預算調整報批工作。5．1．4財務報銷。科研財務助理從項目經費支出的源頭開始，搜集、整理、匯總經費支出的原始資料，對項目組每筆經費支出的合法性、合理性和規范性進行初審，按照單位財務報銷審批流程完成項目組的財務報銷工作。5．1．5驗收決算。項目執行期滿后，科研財務助理要及時聯系單位財務部門打印專項、自籌經費總賬、明細賬;按預算組織方要求復印項目記賬憑證及附件;填寫經費決算表;配合會計師事務所做好審計工作;項目驗收會后，按財務專家意見完成資料補充、完善、存檔工作。5．2建立科研財務助理機制體系工作持續有效推進是以健全科學的制度為基礎。應堅持遵循規律、靈活和協調建設的原則，逐步完善科研財務助理制度，對崗位設置、崗位職責、招聘條件、福利待遇、考核獎懲、經費保障予以明確。這既需要科研主管部門加大力度，加快進度，在動態掌握科研財務助理工作推進情況的基礎上逐步細化配套措施，更需要科研單位財務部門發揮主動性，及時發現問題、研究對策辦法、積累歸納經驗，提出有益建議。5．2．1聘用機制。科研財務助理的聘用，可在項目承擔單位現有核定的崗位中統籌安排，按照單位現有的規定和程序進行招聘;也可采取勞務派遣的形式予以解決，按照市場勞務派遣用工的有關程序進行招聘。項目承擔單位要建立長期穩定的科研財務助理聘用機制，讓制度建設落到實處。5．2．2經費保障機制。聘用科研財務助理所需費用，可由項目承擔單位或項目組根據實際情況在財政專項經費的勞務費科目預算;也可從橫向科研項目等其他渠道籌集，經費支出應符合財政相關規定。項目承擔單位可允許項目組經費列支科研財務助理勞務費和社會保險，以提高科研財務助理待遇，從而使科研財務助理制度能形成長效機制，避免人員流動性大的問題發生。5．2．3考核激勵機制。制定適合本單位的科研財務助理考核獎懲制度，將項目經費財務助理的薪資與項目實施績效相結合，充分激發項目經費財務助理的工作積極性和責任意識。可以通過項目經費中的勞務費或間接費用中的績效支出來實施項目經費財務助理的獎勵，也可由單位的自籌資金來進行彌補。將科研財務助理納入單位的人事考核體系中，充分激發其積極性和責任心。

6結語

科研財務助理制度本身的出發點在于“服務科研”，是貫徹落實中央關于科研領域“放管服”改革的重要舉措，是優化單位層面科研經費管理和使用方式的重要環節，同時也是管理部門為廣大科研人員“松綁助力”的重要抓手。筆者建議相關部門繼續加強督促科研財務助理制度的落實工作，對未建立實施制度的單位加緊督促落實，切實發揮好科研財務助理制度在科研項目經費管理工作當中的重要作用。

參考文獻:

［1］付瑤丹．科研財務助理制度執行中的幾點建議［J］．商業會計，2017(14):92－93．

［2］王乃．高等學校科研財務助理隊伍建設和管理體系探究［J］．財會研究，2017(6):68－70．

［3］蔣莉平．高校科研財務助理管理模式初探［J］．會計之友，2017(17):118－120．

［4］林丹鳳．高校科研財務助理管理模式及其創新［J］．企業改革與管理，2017(7):152．

作者:周鑫 任艷 單位:四川省科學技術信息研究所