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摘要：在外部監(jiān)管趨嚴和內(nèi)部管理提升需要的驅動下，近年來很多大企業(yè)開始研究和推動稅務管理信息化建設工作，特別是“營改增”后，部分大企業(yè)以增值稅發(fā)票管理為切入點，已經(jīng)取到了一定的成效。本文重點分析了大企業(yè)稅務管理信息化建設的價值、應該涵蓋的內(nèi)容以及注意事項，并對信息化建設的路徑提出了建議。

關鍵詞：大企業(yè)；稅務管理；稅務信息化

隨著國家稅收政策法規(guī)的不斷完善、國地稅合并等征管體制改革不斷深化、金稅三期等稅收現(xiàn)代化水平不斷提升、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理理念的不斷創(chuàng)新，各級稅務機關對大企業(yè)的管控力度正在不斷加大。然而，與之形成鮮明對比的是，大企業(yè)內(nèi)部的稅務管理模式仍舊比較傳統(tǒng)，即便在今天，手工報表、紙質檔案、EXCL匯總分析、郵件審批、門前申報等現(xiàn)象仍普遍存在于大企業(yè)稅務管理之中，不但無法滿足稅務局等政府部門的監(jiān)管要求，也嚴重落后于公司內(nèi)在管理提升的要求。然而當前大企業(yè)稅務信息化建設處于“昏暗中的爬坡階段”，尚有很大的不確定性，并有很多現(xiàn)實困難需要突破。筆者基于多年從事大企業(yè)稅務管理信息化建設工作的經(jīng)驗，就大企業(yè)稅務管理信息化建設分享一些經(jīng)驗和看法。

一、大企業(yè)稅務管理核心訴求

（一）管業(yè)務。企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等日常經(jīng)營過程中，或因輕視甚至忽略了稅務管理，或因缺乏信息系統(tǒng)載體導致稅務管理規(guī)章制度及流程難以落地和監(jiān)管，致使生產(chǎn)經(jīng)營活動，特別是重大事項的決策缺乏涉稅風險和稅務成本的把控，給企業(yè)埋下稅務風險隱患。因此，管業(yè)務就是要讓各層級財稅管理人員將稅務管理向業(yè)務前端延伸，及時掌握企業(yè)日常經(jīng)營中各業(yè)務環(huán)節(jié)的涉稅風險，并準確評估各業(yè)務涉及的稅費種類和稅費成本，做好稅務風險的事前預防和事中監(jiān)控，避免事后被動應對，降低企業(yè)的涉稅風險。（二）管稅金。雖然幾乎所有大企業(yè)都在運用各種ERP平臺加強企業(yè)內(nèi)控管理，但是其建設過程中往往沒有考慮稅務管理的需求，導致稅金計算還是以手工作業(yè)為主，存在著數(shù)據(jù)分散、系統(tǒng)孤立等問題，稅金計算不但費時費力，而且差錯率高，納稅申報表結果數(shù)據(jù)難以溯源。同時，稅會信息不對稱，稅務人員與財務人員業(yè)務關聯(lián)度低，稅會差異難以管理與分析；企業(yè)僅向總部上報納稅申報表，總部無法全面掌握各分子公司的納稅調整情況。因此，管稅金就是要提升稅金計算的自動化水平，顯著降低一線辦稅人員的手工計算工作量、提高數(shù)據(jù)準確性，并使計算過程透明化，納稅調整可驗證、可評估、可追溯。同時，使各層級管理人員能實時掌握集團整體稅金分布及納稅調整情況，為稅金支出的統(tǒng)籌及稅務籌劃提供有效抓手。（三）管人才。大企業(yè)普遍存在稅務管理機構設置和人員配備不到位、辦稅人員流動頻繁、稅務專業(yè)素質參差不齊、稅法遵從意識強弱不一等問題。因此，管人才就是要使各層級管理人員能及時掌握集團內(nèi)各層級稅務崗位的人員配備情況，以及人員的能力情況、日常工作負荷、管理的納稅主體數(shù)量和稅金額度，從而優(yōu)化涉稅崗位的工作流程以提高辦事效率，并有計劃地幫助稅務人員的提升專業(yè)能力。

二、大企業(yè)稅務管理信息化建設的意義

通過信息技術手段，將管理制度流程化、稅收政策規(guī)則化、業(yè)務鏈條數(shù)據(jù)化、基礎業(yè)務自動化、風險評估指標化，實現(xiàn)：（一）落實制度防范風險。以信息化手段推進企業(yè)稅務管理制度的落地，將稅務管理規(guī)范化、精細化的理念灌輸給每一位涉稅工作人員，明確崗位職責，規(guī)范審核審批流程，加強稅務風險防范。（二）數(shù)據(jù)共享提升效率。通過與稅務相關系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成，消除數(shù)據(jù)孤島，減少手工操作，提升自動化管理水平，提高工作效率，減少人為差錯，降低納稅成本。（三）統(tǒng)一口徑集中管控。設計統(tǒng)一規(guī)范的稅務會計核算標準，按業(yè)務板塊、稅種、申報模式等維度預置稅金核算規(guī)則和管控流程，構建專業(yè)化的稅務管理體系，保證各分子公司在涉稅工作核算口徑、工作流程上保持一致。同時，各層級管理人員能夠在一個平臺上監(jiān)管所有下級企業(yè)的涉稅業(yè)務，提升應對稅務檢查的主動性，提高稅務管理工作整體水平。（四）信息管稅智能調控基于數(shù)據(jù)共享、集中管控，為集團加強稅務垂直管控提供可視化抓手，提升集團的稅務數(shù)據(jù)分析與規(guī)劃能力。通過智能分析，為管理者完成稅務籌劃、稅務戰(zhàn)略的制定、部署和實施工作提供決策支持。

三、大企業(yè)稅務管理信息化建設的主要內(nèi)容

（一）稅務數(shù)據(jù)中心。企業(yè)各類經(jīng)營管理系統(tǒng)是稅務管理的數(shù)據(jù)源，脫離了這些系統(tǒng)，稅務管理就是無源之水、無本之木。因此，稅務管理信息化建設的首要內(nèi)容，便是建立以稅務管理為視角的數(shù)據(jù)中心。企業(yè)應該從集團層面組織開展稅務數(shù)據(jù)標準化梳理工作，對全部下屬公司的所有業(yè)態(tài)進行涉稅數(shù)據(jù)盤點，結合業(yè)務場景，明確各場景下稅務處理規(guī)則及涉稅數(shù)據(jù)口徑，制定分業(yè)務、分稅種的涉稅數(shù)據(jù)標準，形成數(shù)據(jù)ETL策略和數(shù)據(jù)質量管理辦法，使稅務系統(tǒng)能夠與各相關經(jīng)營管理系統(tǒng)無縫對接，消除數(shù)據(jù)孤島，實現(xiàn)“業(yè)財稅”數(shù)據(jù)一體化。稅務數(shù)據(jù)中心的建設過程中，還要重點注意數(shù)據(jù)的時效性、數(shù)據(jù)傳輸?shù)目煽啃浴r效性方面，根據(jù)業(yè)務場景，確定哪些數(shù)據(jù)實時采集以及實時采集的觸發(fā)規(guī)則，哪些數(shù)據(jù)定時采集以及定時采集的時間節(jié)點、頻次。數(shù)據(jù)傳輸可靠性方面，各管理系統(tǒng)與稅務系統(tǒng)應建立對賬機制，定期核查數(shù)據(jù)是否一致，對于傳輸失敗的數(shù)據(jù)應該建立自動重傳機制，盡量減少手工運維工作量。（二）流程與任務管理中心。企業(yè)稅務管理規(guī)章制度的落地，離不開對流程的管控。基于工作流技術，流程與任務管理模塊應該為稅務系統(tǒng)各功能模塊提供統(tǒng)一的流程定義、流程運行、流程監(jiān)控支撐，結合企業(yè)組織架構、人員崗位（角色、權限），固化審核審批流程及權限，實現(xiàn)管理流程的線上流轉和監(jiān)控。主要包括：（1）流程配置：支持按需靈活配置各涉稅事項的內(nèi)部管理流程，支持按稅種、業(yè)務類型、納稅主體等差異化配置；（2）流程執(zhí)行：任務創(chuàng)建、任務執(zhí)行、任務流轉、任務預警、任務通知與提醒（OA、郵件、短信等）；（3）流程監(jiān)控：流程配置監(jiān)控、任務執(zhí)行監(jiān)控，任務查詢統(tǒng)計，辦理時效、退回率等指標量化考核等。（三）基礎信息管理。基礎信息管理主要包括：（1）組織機構：組織機構及其層級關系是人員及崗位權限管理、流程管理、數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計匯總的基礎。大企業(yè)架構復雜、管理層級多，需要在稅務系統(tǒng)正確維護機構代碼、機構名稱、所屬板塊、所在區(qū)域、上下級關系等信息。通常，組織機構數(shù)據(jù)可以從主數(shù)據(jù)管理平臺直接同步，無須在稅務系統(tǒng)二次維護。（2）人員及崗位權限：通過配置人員崗位權限，實現(xiàn)對人員功能權限和數(shù)據(jù)權限的管理，功能權限即能夠使用哪些系統(tǒng)功能模塊，數(shù)據(jù)權限即能夠看到哪些公司的數(shù)據(jù)以及報表中的哪些數(shù)據(jù)字段。人員信息基礎數(shù)據(jù)，包括姓名、賬號、密碼、郵箱等，通常可以從主數(shù)據(jù)平臺同步，并通過與企業(yè)單點登錄平臺集成實現(xiàn)直接訪問稅務系統(tǒng)，無須在稅務系統(tǒng)二次輸入登錄賬號、密碼，而權限通常需要在稅務系統(tǒng)具體分配。（3）納稅主體：主要是稅務登記信息、稅（費）種鑒定信息，以及與組織機構的映射關系，其中，稅（費）種鑒定應包括涉及的稅費種類、申報周期、申報模式（獨立、匯總）。通常，大企業(yè)內(nèi)部管理視角的組織機構與稅務管理視角的納稅主體不是一一對應的，而且組織架構中存在較多虛擬機構，因此，建議對組織機構和納稅主體分開管理，并通過映射關系建立對應，不宜混在一起。（4）稅務檔案：對納稅主體各類涉稅證照、納稅申報表及完稅憑證、稅務稽查報告、各涉稅事項備案資料、稅收優(yōu)惠及財政返還批文等涉稅檔案進行分類保存，支持Word、Excel、PDF、圖片等附件上傳和在線調閱。（5）申報參數(shù)：對各稅種的申報參數(shù)，如應稅科目判定、增值稅稅率、進項發(fā)票認證期限、印花稅稅目及稅率，土增稅預征率等變量參數(shù)，進行統(tǒng)一維護，同時，要考慮不同業(yè)態(tài)、不同地區(qū)的政策差異，支持納稅主體層面的差異化設置。（6）辦稅日歷：登記稅局的各征期辦稅日歷，用于自動觸發(fā)納稅申報任務的創(chuàng)建以及申報任務進度預警。（四）增值稅發(fā)票管理。（1）銷項開票。基于稅控設備和配套的稅控發(fā)票開票軟件，企業(yè)基本的開票需求已經(jīng)得到了滿足。但是對于部分企業(yè)，仍然存在：手工開票速度慢差錯高；單機版開票軟件帶來的稅控設備分散，單稅號多開票點日常使用煩瑣，集團難以實時監(jiān)控發(fā)票領用存數(shù)據(jù)、難以精細化管理專普票及作廢紅沖權限、難以歸集和向業(yè)務系統(tǒng)共享開票數(shù)據(jù)等難題。開票的建設重點是要實現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)與稅控系統(tǒng)直連開票和開票數(shù)據(jù)的實時自動歸集，解決發(fā)票領用存監(jiān)控、業(yè)務單據(jù)與發(fā)票代碼號碼自動關聯(lián)、零星的手工開票以及作廢紅沖的審核審批等難題，降低開票工作量，加強集團監(jiān)管力度，杜絕虛開、重開風險。對于普通發(fā)票，有條件、有需求的企業(yè)還可以進行電子發(fā)票建設，降低發(fā)票管理和使用成本。（2）進項認證及普票查驗。基于稅局增值稅發(fā)票選擇確認平臺，企業(yè)基本的抵扣認證需求已經(jīng)得到了滿足。但是對于部分企業(yè)，特別是共享中心管理模式的集團企業(yè)，仍然存在：進項發(fā)票數(shù)據(jù)集中歸集難度大、勾選認證自動化程度低且難以集中管理、已認證發(fā)票的異常狀態(tài)管理難度大、普票報銷查驗工作量大、無法自動獲取全票面電子數(shù)據(jù)等難題。進項的建設重點是實現(xiàn)專票自動歸集和集中認證、普通發(fā)票掃描時自動查驗、全票面電子數(shù)據(jù)自動獲取，以及電子發(fā)票重復報銷控制、異常發(fā)票（如失控等）預警。（五）全稅種納稅申報管理。全稅種納稅申報管理的重點，一是根據(jù)稅收政策法規(guī)和企業(yè)自身的業(yè)務特點，建立納稅調整和稅款計算的臺賬體系，并預置從相關系統(tǒng)取數(shù)的口徑和與納稅申報表的數(shù)據(jù)鉤稽關系，提升稅款核算的自動化水平，并使稅款計算過程可追溯、可驗證、可評估；二是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理流程，建立“填報-復核-審批-請款-申報-歸檔”的線上管理流程。隨著稅局“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”生態(tài)建設逐步完善，有條件的企業(yè)可以向當?shù)刂鞴芏惥稚暾堥_通直連申報，實現(xiàn)在稅務系統(tǒng)完成“一鍵申報”，不用再到稅局網(wǎng)上或線下辦稅大廳手工申報。目前，部分企業(yè)對納稅申報信息化存在一定的誤區(qū)，常見的有單純的為填申報表而填申報表或認為不能實現(xiàn)100%全自動填表就沒有意義。筆者認為納稅申報管理不等同于單純的填申報表，稅款計算的過程本質是稅務核算的過程，納稅申報表只是稅務會計的結果輸出；信息化能夠為稅務會計提供有力的支撐，其優(yōu)勢是根據(jù)預置規(guī)則進行快速準確的自動計算、匯總，并保留計算過程痕跡，便于追溯、驗證，但對于復雜的業(yè)務，特別是增值稅、土地增值稅清算、所得稅匯算清繳，不應盲目追求完全的自動化。（六）重大涉稅事項管理。重大涉稅事項管理，是要在稅務系統(tǒng)建立事項卡片并進行全過程跟蹤，對涉稅風險進行事前、事中、事后的管理，為稅務人員參與重大涉稅事項、發(fā)表稅務意見提供工具和途徑，提高稅務人員對重大事項的參與度，加強稅務風險的事前防范力度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對可能涉及稅務風險的事項，由稅務人員判定后，在稅務系統(tǒng)啟動風險分析任務管理流程，結合稅務知識庫，識別稅務風險形成風險清單、制定應對策略、編制風險分析報告，經(jīng)審核審批后線上分析報告。并持續(xù)跟進事項的發(fā)展態(tài)勢，定期更新風險狀態(tài)、風險清單和應對策略，直到關閉。同時，根據(jù)事項類型、風險等級、風險值，以及預置的上報流程，實現(xiàn)逐層上報和匯總。另外，各管理層級可向下級公司發(fā)起稅務自查事項，下級公司在發(fā)生稅務檢查時也可以上報檢查經(jīng)過和結果。（七）數(shù)據(jù)分析與報表。（1）管理報表。基于集成的業(yè)財數(shù)據(jù)，和本系統(tǒng)產(chǎn)生的納稅申報、重大事項等過程與結果數(shù)據(jù)，從集團層面建立系統(tǒng)性的報表分析體系，并預置主要分析主題，實現(xiàn)各管理層級對下級公司的實時監(jiān)控，為稅務精細化管理和重要決策提供數(shù)據(jù)支持。包括但不限于：千戶計劃報表，重點稅源統(tǒng)計表，分業(yè)態(tài)、地區(qū)、公司、稅種、時間等的多維稅金統(tǒng)計分析報表，重點地區(qū)財政貢獻統(tǒng)計表等。（2）指標評估。參考金稅三期及全國各地稅務機關風險管理模型，建立風險監(jiān)控指標體系，并定期自動進行指標計算和風險掃描。根據(jù)預置的指標閾值、預警信息以及風險應對流程，自動進行預警提示，并啟動相應的應對任務，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部稅務風險高效、及時的監(jiān)測、預警和應對。（3）管理駕駛艙。對于各層級管理者，以駕駛艙的模式將各類管理報表的關鍵指標數(shù)據(jù)以圖表方式形象化、直觀化、具體化展現(xiàn)，為管理層提供實時的決策信息。（八）稅務知識庫。稅務知識庫應包括稅收政策法規(guī)、專家解讀、內(nèi)外部案例庫、內(nèi)部稅務管理規(guī)章制度等。知識庫的建設要重點實現(xiàn)自動的更新機制，及時抓取互聯(lián)網(wǎng)上最新的政策法規(guī)，并提供統(tǒng)一的查詢、調閱工具。（九）信息溝通管理提供內(nèi)部通知公告、待辦提醒、預警提醒、內(nèi)部論壇等功能，滿足稅務部門內(nèi)部日常信息溝通交流需要。（十）稅務人才管理企業(yè)要提升稅務管理水平，需要大量的稅務專業(yè)人才，因此，稅務人才的管理至關重要。稅務系統(tǒng)應提供基于系統(tǒng)內(nèi)用戶使用軌跡的數(shù)據(jù)統(tǒng)計功能，分析人員的辦事效率、差錯率、管理的納稅主體數(shù)量及稅金數(shù)量等量化指標，結合學歷背景、工作經(jīng)歷，為管理層了解稅務人才梯隊組成、制定人才培養(yǎng)計劃、人員儲備和選拔提供支持信息。

四、大企業(yè)稅務管理信息化建設的路徑

（一）稅務管理信息化建設理念與思路。大企業(yè)稅務管理信息化建設應當遵循“體系化、規(guī)范化、平臺化”的基本理念和“業(yè)財稅一體化”的總體設計思路。體系化，即體系化規(guī)劃，是指稅務信息化建設的規(guī)劃要從集團層面自上而下的協(xié)同開展，做到目標清晰、策略明確、資源保障到位。規(guī)范化，即業(yè)務要合法合規(guī)，稅法遵從是信息化建設的基本主線，偏離了這根主線，信息化將毫無意義。平臺化，即借鑒互聯(lián)網(wǎng)先進技術和“大中臺，小前臺”的架構思想，建立稅務業(yè)務中臺，統(tǒng)一技術棧、統(tǒng)一用戶體驗。業(yè)財稅一體化，即以業(yè)務數(shù)據(jù)為源頭，以業(yè)務規(guī)則驅動財稅核算，實現(xiàn)精準計稅。（二）稅務管理信息化建設原則。大企業(yè)稅務管理信息化建設“整體規(guī)劃分步實施、咨詢先行、前瞻性、技術領先、實用性”的基本建設原則。整體規(guī)劃分步實施原則，即基于體系化規(guī)劃，制定分階段的實施計劃、實施范圍和實施方案，分板塊、分稅種穩(wěn)步推進，先試點后推廣，循序漸進，最終完成全面的稅務管理信息化建設。咨詢先行原則，即要認識到稅務管理信息化建設是一項專業(yè)性很強工作，在規(guī)劃階段，可以聘請有經(jīng)驗的顧問機構幫助編制稅務信息化規(guī)劃、制定建設方案等。前瞻性原則，即要預見國家稅收政策、監(jiān)管環(huán)境以及稅務總局稅收征管和納稅服務技術手段的變化趨勢，包括互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新對稅務管理的挑戰(zhàn)，以及各種新生的業(yè)務、各種新生的業(yè)態(tài)、各種新生的產(chǎn)品對企業(yè)戰(zhàn)略的影響，提前規(guī)劃應對，通過管理理念創(chuàng)新、技術創(chuàng)新等措施，使稅務信息化理念與時俱進。技術領先原則，即要選用當前主流、成熟的技術，保證系統(tǒng)的安全、可靠、可擴展、可維護、實施簡單、擴容靈活。實用性原則，即稅務信息化要將管理落到實處，要堅持從企業(yè)的戰(zhàn)略、管理和運營的實際需要出發(fā)，堅持實用主義，制定適用于本企業(yè)的建設目標、范圍和方案，讓信息化建設真正產(chǎn)生效益。（三）稅務管理信息化建設路線圖。（1）建設準備。建立信息化建設組織結構，確定領導班子和主要成員，分析可行性，制定信息化建設策略、總體計劃、風險應對策略等。（2）藍圖設計。調研分析當前業(yè)務流程，確定建設目標、建設范圍和建設方案，制定信息化管理制度、標準體系。（3）系統(tǒng)建設。首先確定是自研還是外購、基于ERP平臺建設還是建設獨立的稅務系統(tǒng)、一次性完成還是分期建設，然后按照軟件項目實施過程進行系統(tǒng)建設和過程管理。有軟件研發(fā)實力的企業(yè)或者涉密性比較高的企業(yè)，建議自研稅務管理系統(tǒng)。如果選擇外購，要重點考察供應商的產(chǎn)品成熟度、稅務咨詢和軟件研發(fā)實力、同行業(yè)成功案例以及能否提供可持續(xù)的運維和升級服務。平臺選擇上，如果企業(yè)ERP平臺成熟且產(chǎn)品統(tǒng)一，可以選擇在ERP平臺上擴展，反之，應考慮單獨建設，并通過數(shù)據(jù)集成的方式打通業(yè)財數(shù)據(jù)。是否分期建設，主要從企業(yè)的業(yè)務板塊數(shù)量、納稅主體數(shù)量、業(yè)務復雜度、業(yè)務成熟度、相關業(yè)務管理系統(tǒng)建設情況、資源保障能力等因素綜合考慮。對于分期建設，特別是不同分期的子系統(tǒng)使用不同供應商產(chǎn)品時，要特別注意技術棧、用戶體驗的統(tǒng)一，子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的打通，避免子系統(tǒng)間的相互割裂。（4）上線切換。制定業(yè)務規(guī)范、收集初始化數(shù)據(jù)、安裝部署上線環(huán)境、編寫用戶手冊、培訓系統(tǒng)用戶，制定試點及推廣實施計劃、制定過渡期計劃，按計劃執(zhí)行試點和推廣工作。（5）總結評價和驗收。總結需求、設計、開發(fā)、實施各階段的工作，評價項目建設成果是否滿足規(guī)劃的目標要求，如滿足則予以驗收結項，如不滿足則出具評審意見進行整改。（6）持續(xù)支持。系統(tǒng)上線后，要積極跟進用戶反饋，對用戶使用過程中發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)問題、優(yōu)化意見，要進行分類整理、記錄、分析和響應。同時，關注稅收政策法規(guī)的變化，提前做好升級計劃。（四）稅務管理信息化建設的項目管理。大企業(yè)稅務管理信息化建設是一個大工程，不僅會耗資巨大，而且過程復雜，建設周期長。因此，必須將整個建設過程作為一個項目來管理，運用項目管理的方法論進行全面綜合管控，包括計劃、組織、指揮、協(xié)調、控制，以更好地實現(xiàn)規(guī)劃的目標，保證項目整體效果最優(yōu)。

五、結語

“營改增”、金稅三期全面推廣以及國地稅合并，給大企業(yè)稅務管理信息化建設帶來很好的契機，企業(yè)的稅務管理信息化建設將隨著國稅總局“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”大生態(tài)建設而加速。筆者希望借此文分享個人經(jīng)驗，對正在進行或準備進行稅務管理信息化建設的企業(yè)能有所幫助。

參考文獻

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［2］孟軍,紀作哲.淺議企業(yè)集團稅務管理信息化建設［J］.商業(yè)會計,2015（6）．

作者:蘇文濤 單位:中國人民大學