導(dǎo)語：機構(gòu)改革經(jīng)濟責(zé)任審計難點及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是內(nèi)部審計的重要組成部分。按照《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，省級及以下組建自然資源廳、局的機構(gòu)改革任務(wù)將在2019年3月底前基本完成。隨著機構(gòu)職能變化，自然資源系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計將面對所屬單位多、專業(yè)性強、資金量大、涉及面廣等新情況，如何把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計重點、科學(xué)界定被審計對象的責(zé)任、準確評價被審計對象的履責(zé)績效等，都是需要深入研究探討的事項。

自然資源系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的難點

內(nèi)部審計人員專業(yè)知識儲備不足?！皩徥裁?？怎么審”是擺在審計人員面前的一道重要課題。自然資源業(yè)務(wù)專業(yè)性強，審計人員不僅要有豐富的財務(wù)審計知識，而且要熟悉自然資源管理相關(guān)的政策法規(guī)。專業(yè)知識相對欠缺是目前內(nèi)部審計人員的短板，機構(gòu)改革后因職能增加導(dǎo)致相應(yīng)的業(yè)務(wù)增多，內(nèi)部審計人員在較短的時間內(nèi)吃透新的業(yè)務(wù)知識和相關(guān)政策難度較大，難以查深查透，審計的深度、高度難以保證。目標多、范圍廣、重點不聚焦，審計難度大。機構(gòu)改革后，自然資源管理和使用包含的范圍非常廣泛，除了原國土資源部門負責(zé)的征地、供地、地籍管理、耕地保護、礦產(chǎn)資源、土地儲備、土地執(zhí)法監(jiān)察等業(yè)務(wù)外，還增加了主體功能區(qū)規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃管理、水資源、草原、森林和濕地等資源調(diào)查和確權(quán)登記、海洋管理等多項職責(zé)，因而，在對領(lǐng)導(dǎo)干部“履職用權(quán)”情況審計時，存在審計范圍大、內(nèi)容多等情況，如果審計目標過于籠統(tǒng)，缺乏針對性，那么審計工作量將很大，難以有效發(fā)揮對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督作用。責(zé)任界定困難。如何將領(lǐng)導(dǎo)干部的履職行為與自然資源資產(chǎn)的變化關(guān)聯(lián)起來，并按經(jīng)濟責(zé)任審計要求獲取證據(jù)，準確界定經(jīng)濟責(zé)任，存在一定難度。比如：審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有關(guān)重大經(jīng)濟決策情況：是否有因個人決策失誤給國家資產(chǎn)、資金造成損失的行為；耕地保護政策、永久基本農(nóng)田保護政策等是否落實到位；海域使用權(quán)審批是否嚴格用途管制以及是否越權(quán)審批；核發(fā)林權(quán)證的手續(xù)是否完備等。這些經(jīng)濟決策可能和前任存在交叉時間點問題，責(zé)任界定較難區(qū)分。自然資源履職情況缺乏權(quán)威的評價指標。一是審計衡量標準的不確定影響了科學(xué)評價，如：審計得出的指標數(shù)據(jù)，應(yīng)該處在什么區(qū)間是好、什么區(qū)間是差，怎樣是高效、怎樣是低能，哪些是科學(xué)發(fā)展、哪些是不可持續(xù)等。因沒有明確的衡量標準，審計人員無法給予準確評價。二是自然資源系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)涉及資源資產(chǎn)分布、數(shù)量、質(zhì)量等多方面，審計數(shù)據(jù)的復(fù)雜性使利用上存在困難。三是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的取證難。由于各級層面對自然資源資產(chǎn)的考核指標未能細化，在實際審計過程中，有些考核指標難以取證，給審計定性帶來困難。

自然資源系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對策和建議

加強內(nèi)審人員的專業(yè)知識學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。一是組織審計人員學(xué)習(xí)自然資源管理方面的政策法規(guī)，并到相關(guān)業(yè)務(wù)處室掛職鍛煉，或聘請國土、規(guī)劃、海洋業(yè)務(wù)專家參與審計方案的指導(dǎo)，使教育培訓(xùn)形式多元化和長效化。二是審計人員要進一步提升理論研究素養(yǎng)，為更好地開展經(jīng)濟責(zé)任審計項目夯實理論基礎(chǔ)。三是開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，從各業(yè)務(wù)處室抽調(diào)專業(yè)人員，使審計組的人員構(gòu)成更合理，提高審計組織的整體能力。開展審前調(diào)查、制定科學(xué)的審計實施方案。一是了解被審單位的基本情況，收集相關(guān)法律法規(guī)、考核文件及量化指標，為制定審計實施方案提供基礎(chǔ)。二是明確審計目標。建議結(jié)合自然資源稟賦情況和區(qū)域特點，按照“摸清情況、揭示問題、分析原因、界定責(zé)任”的總體思路，確定審計目標。三是鎖定重點內(nèi)容。首先要確定時間范圍，一般以任職期間為時間范圍；其次確定被審計單位范圍，包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職單位及下屬單位和派出機構(gòu)等；再次，確定審計的重點內(nèi)容。建議從領(lǐng)導(dǎo)干部任職前后自然資源實物量及生態(tài)環(huán)境變化入手，以其任期內(nèi)履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任情況為主線，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任情況進行審計評價并界定責(zé)任。四是創(chuàng)新審計方法。充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)功能，嘗試利用GIS分析軟件對自然資源的數(shù)量進行核實，運用繪圖軟件、GPS定位等工具對土地、海洋、林業(yè)等項目位置檢查，利用自然資源“一張圖”系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)等進行財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)分析。五是確定提供資料清單。根據(jù)收集的基礎(chǔ)資料，對照各項考核指標及考核結(jié)果，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，確定提供資料的清單?？茖W(xué)界定責(zé)任。對審計發(fā)現(xiàn)問題的定責(zé)，既要根據(jù)規(guī)定將問題對號入座，又要從經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)管等方面分析判斷問題發(fā)生的原因，還要運用實質(zhì)重于形式的原則對問題產(chǎn)生的影響和后果進行分析，要按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)審計事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否有簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等實際情況等內(nèi)容，準確界定其應(yīng)當承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。完善自然資源資產(chǎn)登記體系，構(gòu)建較為完善的評價指標體系。一是建立和完善自然資源資產(chǎn)登記體系，保證數(shù)據(jù)來源真實可靠。審計人員可以先行編制自然資源資產(chǎn)負債表，厘清資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，登記資產(chǎn)的種類、數(shù)量、質(zhì)量等基本信息。建立自然資源數(shù)據(jù)共享中心，實現(xiàn)對自然資源信息的集中管理，獲得第一手資料信息。二是構(gòu)建較為完善的評價指標體系。建議從以下5個方面構(gòu)建評價指標體系：一是重大經(jīng)濟活動決策方面。主要用來反映民主集中制和“三重一大”會議制度的貫徹執(zhí)行情況以及對重大經(jīng)濟事項和財務(wù)安排的決策情況?？刹捎眯姓冃Ч芾砟繕送瓿汕闆r、以前年度審計決定執(zhí)行及問題整改情況、重大項目決策等指標。二是財務(wù)管理及內(nèi)部控制方面。主要用來反映預(yù)算執(zhí)行和財政、財務(wù)收支是否符合財經(jīng)紀律的要求，內(nèi)部控制制度是否健全以及各項制度的落實情況。三是對下屬單位監(jiān)督管理方面。主要用來反映被審單位對下屬單位的財務(wù)監(jiān)管、內(nèi)控監(jiān)管、開展內(nèi)部審計情況?？刹捎脤ο聦賳挝坏耐顿Y回報率、往來賬款壞賬率等指標。四是自然資源資產(chǎn)管理和利用情況。主要反映轄區(qū)內(nèi)土地、海洋、林業(yè)、草原等自然資源資產(chǎn)的存量、消耗、節(jié)約和利用情況。五是環(huán)境保護方面。主要反映執(zhí)行生態(tài)環(huán)境保護工作責(zé)任規(guī)定的履職情況，可采用污染地塊安全利用率、收儲地塊揚塵污染防治率、生態(tài)紅線區(qū)域占國土面積比例、林木覆蓋率、濕地面積比例等指標。

作者:朱加純 凌云志 單位:江蘇南通市國土資源局