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摘要：社會快速發展，人們綜合素養不斷提高，對書籍有著濃厚的興趣和熱愛，這給書店運營與發展提供良好條件。書店為了保證日常活動的穩定運營，應采取一系列控制對策，有效降低運營風險，讓書店科學管理目標順利完成。隨著我國書店數量和規模的不斷擴大，書店管理水平各不相同，內部控制問題隨之暴露出來。所以，本文就以內部控制為重點，結合完善書店內部控制的意義，進一步分析書店內部控制存在的問題，根據分析結果，提出完善書店內部控制建設的相關對策，具體內容如下。

關鍵詞：書店；內部控制；問題；對策

對于大部分書店來說，在經歷全面改革發展后，形成了一套現代化管理體系，但是部分書店受到產權特殊性影響，在實際管理中，改革效果并不理想。所以，書店在運營管理中，時常伴有濃厚的行政色彩，權力比較集中，如果缺少有效約束，容易造成國有資產大量流失，損害國家整體利益。并且，部分書店在法人治理結構上缺少完整性，監事會權責沒有得到充分發揮，內部缺少有效監管，審計管理流于形式。書店為了增強自身綜合實力，實現快速發展，完成國家賦予其使命，需要從內部管理入手，加強內部控制管理，形成一套滿足時展要求的內部控制體系，有效提高書店管理水平，為書店穩定運營提供支持。

一、完善書店內部控制的意義

內部控制是一種高效的管理方式，不但能夠防止各個行業防范風險，也能促進管理水平提高，對推動各行業穩定發展有著重要意義。從書店角度來說，完善內部控制的意義具體展現在兩個方面。一方面，提高財務管理水平，保證書店資產安全。書店資產也就是書店從事各種活動的物質保障，如果書店缺少充足資產，則喪失經營保障，所以保證書店資產安全是其經營發展的核心目標。針對書店而言，加強內部控制管理，保證其資產安全和完整，不但可以給其運營發展提供充足養料，同時也能避免固有資產大量流失。另一方面，提高書店運營管理水平，促進書店經營目標順利完成[1]。在不同階段，書店都會結合經營發展狀況制定對應的經營目標，但是為了完成該目標，需要在各部門的配合下進行，朝著共同方向努力。通過加強內部控制，完善內部控制體系，可以把書店業務、財務、人事等部門充分結合，增加各部門之間信息互動，實現部門之間信息有效交流，防止重復工作，提高工作效率。并且，加強內部控制，也能減少部門之間相互勾結，徇私舞弊，讓各部門之間相互監督與管理，防范風險，實現整體管理效果的提高，讓書店順利完成經營目標。

二、書店內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不完善

一方面，缺少有效的內部控制環境。內部控制環境涉及的內容比較廣泛，其中最為重要的內容在于內部控制人員所處的工作環境、內部控制背景下形成的思想理念、內部控制體系下相關人員專業能力和綜合素養等。當前，部分書店比較重視經營，忽略內部控制，在內部控制環境建設上有待提高，內部控制治理結構比較混亂，內部組織機構過于形式化，人事崗位分配不合理，審計部門職能沒有得到充分發揮。另一方面，控制活動不科學[2]。控制活動的意義在于保證領導管理層的工作要求和制度能夠有序實施，但是當前我國大部分書店即便建立了內部控制機制，但是對于其而言，并沒有將其作為重點工作內容，所以在各項活動控制中，控制機制作用沒有得到充分發揮。雖然部分書店領導已經意識到內部控制的意義，但是在活動控制中，沒有采取有效的方式，從而無法獲取理想的控制效果。

（二）內部控制體系不健全

在我國，受到主管部門監督影響，部分書店已經建立了內部控制體系，但是建設整體缺少規范性，對經濟業務處理控制不科學。在內部控制體系建設中，諸多內容照本宣科，沒有結合書店實際情況進行調整。部分書店即便制定了內部控制體系，但是沒有將其落實到位，內部控制活力不強，有章不循現象比較常見，嚴重影響書店內部控制效果。

（三）考核監督不嚴

一方面，監督管理職能弱化。近年來，我國部分書店在內部控制體系建設上雖然已經獲得一定成果，但是不能忽略是其依然存在一些問題有待處理，其中，常見問題就是監督管理不嚴，審計人員主要是根據上級部門下發的指令要求進行，審計監督效果在某種程度上受到上級部門影響，如果審計部門上級掌握專業知識，具備較強專業素養，則審計監督效果比較理想，如果缺少深入了解，后果可想而知。由于部分書店雖然在內部成立獨立的審計部門，但是缺少有效的審計管理體系，使得審計監督效果不盡如人意[3]。另一方面，缺少完善的績效考核機制。在書店中，對人員獎罰主要停留在表面，沒有深入實施。即便在實際操作中，沒有安排專業人員負責，或者即便安排相關人員落實，但是沒有認真執行，大部分情況下走過場，流于形式，最終結果并不理想。

三、完善書店內部控制建設的相關對策

（一）營造良好的內部控制環境

要想加強書店內部控制建設，獲取理想內部控制效果，應在書店內部營造良好的工作環境，強化各級人員思想意識，提高書店內控水平。只有建立良好的內部控制環境，才能保證內部控制工作有序進行，保證內控目標順利完成。一方面，書店應在內部成立專業的內部控制部門，保證部門設置、人員分配的合理性和專業性，賦予內部審計部門相應權限，將內部控制工作落實到位，獲取理想的工作效果。另一方面，加強人力資源管理，完善相應管理政策，定期對相關人員進行培訓，提高員工專業水平和職業素養。通過加強員工繼續教育，讓員工掌握充足專業知識和技能，實施崗位輪換機制，從根源上防止徇私舞弊、貪污腐敗問題出現[4]。除此之外，加強書店文化建設，結合其他大型書店經營理念，如新華書店，將“新華精神”提煉升華，形成一種行為準則和道德規范，凝聚員工向心力，調動員工工作積極性，打造良好的書店品牌與形象。

（二）加強內部控制管理

首先，加強書店內部控制。眾所周知，要想提高書店內部控制水平，應營造良好的工作環境。在實際中，企業應加強內部控制，強化內部控制理念，定期開展各種培訓活動，提高相關人員專業是一樣。從哲學角度來說，意識決定行為，對行為起到重要作用。所以，書店應定期組織開展各種培訓活動，引進現代化管理理念，把這種理念融入實際工作中，滲透到各個方面，形成一個完整的管理格局。書店需要對現有內部控制體系進行優化改革，加強內部控制機制建設，保證建立的內部控制體系具備較強的專業性和規范性。在確定內部控制內容時，適當減少形式化內容，多加入一些實踐性內容，保證內部控制在實施過程中有所依據，提高書店內部控制水平。其次，加強內部控制信息體系建設。針對書店來說，信息更新是非常必要的，應該保證各項信息的真實性和完整性。書店應結合時展要求，建立精準的信息系統，這也是內部控制工作有序進行的前提依據。而信息系統建設應保證其專業化和規范性，保證信息使用者可以精準找到所需信息。與此同時，該系統應收集政府的各種政策和客戶需求變化等信息，給書店經營發展決策制定提供數據參考，引導書店規范化發展。最后，創新書店工作理念。和一般企業比較，書店展現出特殊性。針對書店來說，其經營發展目標不僅僅受到資產規模、先進設備等因素影響，同時還要強化內部員工思想理念和職業素養。內部控制對于書店各個部門經營發展及整個書店運營發展有著重要意義，而在此過程中，內部控制人員素養和理念將會給工作效果帶來直接影響，需要培養員工主觀能動性和創新性，從思想意識上端正其對內部控制的工作態度，秉持價值理念要求，優化書店內部控制內容，協調書店內部控制中各個環節關系，營造良好的工作氛圍，調動各級人員工作積極性，挖掘其工作潛力，保證書店內部控制目標順利完成，促進書店更好發展。

（三）完善內部控制體系

一方面，構建完善的內部控制體系，提高內部控制活力。書店在開展內部控制管理工作時，應從實際入手，秉持實事求是的原則，嚴格按照管理要求制定。在實際中，書店應做好內部監督管理工作，成立獨立的審計部門，在外部審計配合下，實現內外融合，促進書店內部控制工作的有序進行。在內部控制管制下，適當添加內部審計內容，此部門的職責在于制約財務部門及其他部門的職責，保證審計工作的獨立性和權威性，減少風險問題出現。另一方面，加強書店外部監督管理。當前，書店內部監督管理流于形式，不注重實質，所以通過加強政府社會活動實施等外部監督來完成。通過發揮社會監督力量，書店每項成果都可以直觀地展現在群眾面前，鼓勵社會群眾主動參與到書店監督活動中。除了社會群眾，部分和書店相關的部門或者人員也可以參與到監督工作中，如債權人、銀行機構等[5]。除此之外，加強政府部門對書店的監督管理，政府監督更加專業與規范，對大力散發低俗文化的書店進行嚴肅處罰，對一些沒有及時公布企業信息的書店進行處罰，規范書店運營，提高書店運營成果。

四、結束語

總而言之，內部控制作為一項系統化工作，是一個動態管理的過程，應結合單位實際情況，對內部控制內容進行修改，完善內部控制方案，將內部控制價值充分發揮，提高內控水平。對于書店來說，要想實現穩定發展，除了要給群眾提供專業服務的同時，還要強化內控管理。但是從目前情況來說，部分書店在內部控制上受到各種因素影響，頻繁出現內部控制問題，影響內部控制效果。基于此，書店需要從實際入手，結合實際情況，制定滿足自身發展要求的內部控制體系，加強內部控制建設，提高書店內部控制水平，實現書店的可持續發展。

參考文獻：

[1]陳愛英,葉,管曉,楊蕾.內部控制視角下高校圖書館戰略管理研究[J].武漢商學院學報,2020,34(04):87-92.

[2]陳慶慶.財務視角下公共圖書館內部控制問題研究[J].蘭臺內外,2020(05):63-64.

[3]杜彥賓.高校圖書館內部控制存在的問題及其對策[J].經濟研究導刊,2019(20):186-187.

[4]葉建勤.公共圖書館內部風險防控管理工作的思考[J].福建圖書館學刊,2019,2(02):32-34.

[5]鄭煜.財務視角下圖書館內部控制問題及對策[J].財會學習,2018(28):244-245.

作者：鄭嵐